参考答案

【正确答案：D】

业务（1）：税法规定，随货物价款一同向购买者收取的各种名目的收费，按价外费用处理，一律并入销售额计税。粮食白酒消费税＝80000×15×20％＋15×2000×0.5＋（170200＋23400）÷（1＋17％）×20％ ＝288094.02（元）粮食白酒增值税销项税额＝15×80000×17％＋（170200＋23400）÷（1＋17％）×17％＝232129.91（元）业务（2）：粮食白酒增值税进项税＝6×15000×17％＝15300（元）粮食白酒增值税销项税＝380000×17％＝64600（元）粮食白酒消费税＝8×2000×0.5＋380000×20％ ＝84000（元）业务（3）：粮食白酒增值税销项税＝ 10×19500×17％＝33150（元）粮食白酒消费税＝10×2000×0.5＋19500×10×20％＝49000（元）业务（4）：税法规定，确认啤酒的税额时，按出厂价（含包装物押金）单价每吨≥3000元的，单位税额为250元；出厂价（含包装物押金）单价每吨<3000元的，单位税额为220元。确认单位税额的出厂价一2850＋ 175.5÷（1＋17％） －3000（元），单位税额为250元／吨。啤酒消费税＝400×250 －100000（元）啤酒增值税销项税额一400×2850×17％＝193800（元）业务（5）：税法规定，自产应税消费品用于广告、样品、职工福利、奖励等，于移送使用时纳税。自产粮食白酒0.2吨应缴纳消费税＝[0.2×35000×（1＋10％）＋0.2×2000×0.5]÷（1－20％）×20％＋0.2×2000×0.5－2175（元）粮食白酒增值税销项税额一[0.2×35000×（1＋10％）＋0.2×2000×0.5]÷（1－20％）×17％ ＝1678.75（元）业务（6）：税法规定，黄酒的消费税额为240元／吨。黄酒押金不征收消费税，到期时没有退还的，一律并入销售额计算增值税。黄酒消费税＝50×240＝12000（元）黄酒增值税销项税＝50×2000×17％＝17000（元）业务（7）：税法规定，委托个体户生产加工应税消费品的，一律在收回后由委托方缴纳，受托方不得代收代缴消费税。增值税进项税额＝82400÷（1＋3％）×3％＝2400（元）粮食白酒缴纳的消费税＝[350000＋82400÷（1＋3％）＋10×2000×0.5]÷（1－20％）×20％＋10×2000×0.5＝120000（元）业务（8）：进口环节应缴纳的关税＝（85＋5）‘×50％＝45（万元）进口环节应缴纳的消费税＝（85＋5＋45）÷（1－10％）×10％ ＝15（万元）进口环节应缴纳的增值税＝（85＋5＋45）÷（1－10％）×17y6 ＝25.50（万元）业务（9）：用进口葡萄酒生产高档葡萄酒，其耗用葡萄酒已纳消费税可以抵扣。销售高档葡萄酒环节增值税销项税＝500×17％×10000＝850000（元）销售葡萄酒环节缴纳的消费税＝（500×10％－15×80％）×10000＝380000（元）业务（10）：葡萄酒材料进项税为20.4万元。综上：销售粮食白酒的销项税合计＝232129.91＋64600＋33150＋1678.75＝331558.66（元）啤酒和黄酒的销项税合计＝193800＋17000＝210800（元）本企业本期销项税合计＝331558.66＋ 210800＋850000 ＝1392358.66（元）进项税合计＝15300＋2400＋215480＋（25.50＋20.4）×10000 ＝692180（元）本期应纳增值税合计＝1392358.66 － 692180 －85000 ＝615178.66（元）本期应纳消费税＝288094.02＋84000＋49000＋100000＋2175＋12000＋120000＋380000＝1035269.02（元）（不含进口环节）本期应纳城建税和教育附加＝（615178.66＋1035269.02）×（7％＋3％）～165044.77（元）根据税法规定，外购白酒连续生产白酒，不可以抵扣已纳消费税；啤酒包装箱押金需要计入售价确定消费税单位税额；委托个体工商户加工白酒，不需要由受托方代收代缴消费税，由委托方收回后向机构所在地税务机关自行申报纳税。