- 客观案例题
题干:甲公司2020年度实现利润总额10000万元,适用的所得税税率为25%;预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化,假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。甲公司2020年度发生的有关交易和事项中,会计处理与税法规定存在差异的有:(1)某批外购存货年初、年末借方余额分别为9900万元和9000万元,相关递延所得税资产年初余额为235万元,该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940万元和880万元,当年转回存货跌价准备60万元,税法规定,存货跌价准备在计算应纳税所得额时不包括在内。(2)某项外购固定资产当年计提的折旧为1200万元,未计提固定资产减值准备。该项固定资产系2019年12月18日安装调试完毕并投入使用,原价为6000万元,预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,税法规定,类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除,企业在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为2000万元。(3)12月31日,甲公司根据收到的税务部门罚款通知,将应缴罚款300万元确认为营业外支出,款项尚未支付。税法规定,企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。(4)当年实际发生的广告费用为25740万元,款项尚未支付。税法规定,企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除,超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司当年销售收入为170000万元。(5)通过红十字会向地震灾区捐赠现金500万元,已计入营业外支出。税法规定,企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
题目:针对事项(2), 2020年度甲公司因该项固定资产应调整当期应纳税所得额的金额为( )万元。 - A 、调减800万元
- B 、调增800万元
- C 、调减200万元
- D 、调增200万元
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【正确答案:A】
2020年年末固定资产的账面价值=6000-1200=4800(万元),计税基础=6000-2000=4000(万元),应纳税暂时性差异余额= 4800-4000=800(万元),递延所得税负债的余额=800×25%=200 (万元),本期应纳税调减800万元。
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- 1 【客观案例题】针对事项(2),2012年度九星公司因持有该项投资性房地产应确认的暂时性差异为( )。
- A 、应纳税暂时性差异62.50万元
- B 、可抵扣暂时性差异75万元
- C 、应纳税暂时性差异81.25万元
- D 、可抵扣暂时性差异81.25万元
- 2 【客观案例题】针对事项(1),该项固定资产在2016年年末的计税基础为( )万元。
- A 、720
- B 、680
- C 、640
- D 、580
- 3 【客观案例题】针对事项(1),该项固定资产在2016年年末的计税基础为( )万元。
- A 、720
- B 、680
- C 、640
- D 、580
- 4 【客观案例题】针对事项(1),该项固定资产在2016年年末的计税基础为( )万元。
- A 、720
- B 、680
- C 、640
- D 、580
- 5 【客观案例题】针对事项(1),该项固定资产在2016年年末的计税基础为( )万元。
- A 、720
- B 、680
- C 、640
- D 、580
- 6 【客观案例题】针对事项(1),该项固定资产在2016年年末的计税基础为( )万元。
- A 、720
- B 、680
- C 、640
- D 、580
- 7 【客观案例题】针对事项(1),该项固定资产在2016年年末的计税基础为( )万元。
- A 、720
- B 、680
- C 、640
- D 、580
- 8 【客观案例题】甲公司事项1和事项2对2020年度利润总额的影响金额是( )万元。
- A 、14
- B 、20
- C 、21
- D 、19
- 9 【客观案例题】针对事项(4), 2020年度甲公司因该项广告费相应的确认递延所得税资产的金额为( )万元。
- A 、6435
- B 、6375
- C 、120
- D 、60
- 10 【客观案例题】针对事项3,甲公司在编制2020年度财务报表时,正确的有( )。
- A 、应在资产负债表“开发支出”项目中列示1200万元
- B 、应在资产负债表“无形资产”项目中列示1200万元
- C 、应在利润表“管理费用”项目中列示800万元
- D 、应在利润表“研发费用”项目中列示300万元
- E 、应在利润表“研发费用”项目中列示1100万元
热门试题换一换
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