王某12月取得的工资及全年一次性奖金应缴纳的个人所得税合计为（）元（包含M公司代付的税款）_税务师职业资格考试题库

客观案例题
题干：中国公民王某就职于国内某上市公司M公司，2015年取得的收入如下：（1）在M公司每月取得基本工资4500元；12月份取得税后全年一次性奖金收入36000元，M公司代付全部的个人所得税税款。（2）担任N公司董事，每月取得税后董事费收入49800元，由N公司代付个人所得税税款。（3）2014年1月份获得M公司授予的10000股本公司的股票期权（不可公开交易），授予价为5元/股。2015年9月，王某按照公司的规定行权，购买10000股M公司的股票，购买当天M公司股票的收盘价为11元/股。（4）2015年出版一部长篇小说，1月份取得预付稿酬20000元，4月份小说正式出版，再次取得稿酬20000元；同年该小说在一家晚报上连载100次，每次稿酬420元。10月份将该小说手稿复印件公开拍卖获得收入100000元。要求：根据上述资料，回答下列问题。
题目：王某12月取得的工资及全年一次性奖金应缴纳的个人所得税合计为（）元。（包含M公司代付的税款）
A 、30
B 、3495
C 、3525
D 、3913.33

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参考答案

【正确答案：D】

不含税全年一次性奖金÷12=36000÷12=3000（元），查找不含税税率表，适用税率为10%，速算扣除数为105元，应纳税所得额=（36000-105）/（1-10%）=39883.33（元）；应纳税所得额÷12=39883.33÷12=3323.61（元），查找含税税率表，适用税率为10%，速算扣除数为105元，王某取得全年一次性奖金应纳个人所得税=39883.33×10%-105=3883.33（元）。王某取得的工资应缴纳个人所得税=（4500-3500）×3%=30（元）；合计应缴纳个人所得税=3883.33+30=3913.33（元）。

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