（1）针对资料一第（1）至（5）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列审事项是否恰当_注册会计师考试题库

综合题（主观）
题干：甲集团公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事化工产品生产和销售。A注册会计师负责审计甲集团公司2018年度财务报表，确定集团财务报表整体的重要性为600万元。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲集团公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）子公司乙公司为重要组成部分，从事主要产品的生产和销售。集团项目组拟要求乙公司注册会计师运用集团财务报表的重要性600万元对乙公司财务报表实施审计。（2）子公司丙公司利润总额占集团公司仅为5%，集团项目组将丙公司判断为不重要的组成部分，拟仅在集团层面对丙公司组成部分实施分析程序。（3）子公司丁公司异常频繁变更高级管理人员，可能表明丁公司为关联方谋取利益而从事不道德或虚假的交易，集团项目组使用丁公司组成部分重要性对财务信息实施审计，并拟仅针对关联方及其交易相关的财务报表项目实施审计。（4）集团项目组针对子公司戊公司注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，拟通过参与该组成部分注册会计师的风险评估程序消除对其独立性的重大疑虑。（5）子公司戌公司因连续多年亏损，财务报表披露其持续经营假设适当但存在重大不确定性，组成部分注册会计师对戊公司出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。（6）子公司庚公司从事的业务刚刚开始一年，规模较小，财务状况较为稳定。组成该部分注册会计师对组成部分财务信息执行审阅，无需确定组成部分重要性。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲集团公司的财务数据，部分内容摘录如下：金额单位：万元资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：（1）拟确定财务报表整体的重要性时，注册会计师应当充分考虑甲集团公司的性质和重大错报风险，选取适当的基准.（2）为应对甲集团公司管理层凌驾于控制之上的风险，A注册会计师修改了审计计划，通过实施实质性分析应对评估的重大错报风险；（3）基于销售与收款循环的重大错报风险评估结果，A注册会计师制定实施进一步审计程序的总体方案，拟通过综合性方案应对甲集团公司期末收入交易可能未计入正确的期间的特别风险。资料四：A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲集团公司销售与收款循环的内部控制，部分内容摘录如下：资料五：A注册会计师在审计工作底稿中记录了风险应对的情况，部分内容摘录如下：（1）A注册会计师拟通过实施甲集团公司存货监盘程序应对存货存在认定与计价和分摊认定的重大错报风险，并拟针对存货完整性认定与权利和义务认定追加其他实质性程序。（2）A注册会计师认为甲集团公司存在低估应付账款的特别风险，拟采用货币单元抽样方法对选取的客户以积极的方式实施函证程序。资料六：A注册会计师在审计工作底稿中记录了处理错报的相关情况，部分内容摘录如下：（1）A注册会计师在检查甲集团公司产成品是否需要计提存货跌价准备时，复核了甲集团公司产成品于2018年末销售价格，发现销售价格略高于2018年末产品账面单位成本。A注册会计师认为A公司产品可变现净值高于成本，无需计提存货跌价准备。（2）A注册会计师对2018年末甲集团公司应收某客户的应收账款余额实施了函证程序，没有收到回函。A注册会计师从2018年应收账款明细账中抽取构成该项应收账款余额的交易所对应的销售发票和发运凭证，经核对金额相符。A注册会计师认为于2018年12月31日，甲集团公司对该客户的应收账款余额是完整的。（3）甲集团公司2018年12月31日库存现金分别存放于财务室和总经理办公室保险柜。A注册会计师在2018年12月31日对财务室库存现金进行了监盘。由于总经理2018年12月31日未在办公室，A注册会计师于2019年1月1日对存放于总经理办公室保险柜的库存现金进行了监盘，均未发现差异。（4）甲集团公司费用报销制度规定，员工报销费用需经部门经理审核并签字。针对该项控制，A注册会计师按照计划的样本量抽取了25个费用报销单进行测试，测试后发现其中有3张报销单上没有部门经理签字，但部门经理随即在这3张报销单上作了补签，并表示是由于无意间漏签所致。A注册会计师据此得出抽取25个样本测试结果无异常，该控制运行有效的结论。
题目：（1）针对资料一第（1）至（5）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列审事项是否恰当，如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。

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参考答案

依据：《审计》教材第16章

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