漏记收入应调整的应纳税所得额;_注册会计师考试题库

综合题（主观）
题干：本题考核机械制造企业的增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加、企业所得税、税收征管法某县城一机械生产企业2013年自行核算的销售(营业)收入8000万元,销售(营业)成本5000万元,期间费用2800万元,其他支出合计200万元,应纳税所得额为0。某会计师事务所对其进行年终审计时发现如下情况:(1)2013年1月企业受赠一台新的生产用机器设备,未取得增值税专用发票,在当月投入使用,相关合同单证证明其市场价10万元,该企业直接计入资本公积,并在当年提取折旧2万元;(2)该企业当年核算的投资损失为10万元,系企业以权益法核算的被投资企业的亏损,影响了该投资企业的所得;(3)该企业将销售产品取得的现金20万元漏记收入;(4)其他资料:①该企业向税务机关备案的生产设备残值率为5%;②该企业为增值税一般纳税人;③年终审计时,发现该企业当年有3个月的账簿未用中文而采用英文记账。要求:根据上述资料,按顺序回答下列问题。
题目：漏记收入应调整的应纳税所得额;

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参考答案

补记销售收入=20÷(1+17%)=17.09(万元)
应缴纳增值税=20÷(1+17%)×17%=2.91(万元)
应缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加=2.91×(5%+3%+2%)=0.29(万元)
漏记收入应调增应纳税所得额=17.09-0.29=16.8(万元)

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