- 综合题（主观）
题干：某市一居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的空调。2015年1~11月实现销售收入7000万元，与收入相配比的销售成本4200万元，缴纳增值税375万元、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加45万元，取得国债利息收入50万元，发生销售费用800万元，管理费用950万元（其中含业务招待费80万元），财务费用300万元（未包括支付给关联企业借款的利息），1~11月份实现会计利润755万元。2015年12月份发生相关业务如下：(1)12月8日销售一批空调给某大型商场，不含税价款700万元，与收入相配比的销售成本420万元；合同约定，如果商场在12月22日前付清全部款项，企业将给予商场不含税价款3%的销售折扣；12月20日商场付清了全部款项。(2)12月15日企业销售20台空调，共计收取不含税价款4万元，与之配比的成本2.4万元。(3)12月18日接受某公司捐赠的机器设备一台，取得该公司开具的增值税专用发票，注明价款10万元、增值税1.7万元。(4)12月购进原材料共计500万元，增值税专用发票注明增值税额85万元；取得的运输企业开具的增值税专用发票注明运输费用20万元。(5)12月25日通过公益性社会团体向某山区小学捐款60万元，取得公益性社会团体开具的合法票据。(6)12月28日对库存原材料盘存，发现以前月份购进的原材料由于保管不善发生损失，成本为40万元。(7)12月30日转让2年前投资的股权取得收入150万元，该股权的投资成本为100万元。(8)12月31日归还关联企业一年期借款本金1200万元，另支付利息费用90万元（注：关联企业对该居民企业的权益性投资额为480万元，且实际税负低于该居民企业，同期银行贷款年利率为5.8%）。(9)12月份共计发生销售费用90万元、管理费用300万元（其中含业务招待费10万元）。
题目：计算该企业业务招待费和公益性捐赠合计调整金额；
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参考答案2015年销售（营业）收入=7000+700+4=7704 （万元）
销售（营业）收入的5‰ =7704×5‰ =38. 52（万元）
业务招待费发生额的60% = (80+10)×60%=54 （万元）>38. 52万元
所以2015年企业所得税前可以扣除的业务招待费为38. 52万元。
调增应纳税所得额=80+10 - 38.52 = 51.48（万元）
捐赠扣除限额=485. 99×12% =58.32 （万元）<实际发生额60万元
所以捐赠应调增的应纳税所得额=60 -58. 32 =1.68 （万元）
业务招待费和公益性捐赠合计调增金额=51.48+1.68 =53. 16 （万元）。
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