- 计算题某汽车生产企业主要从事小汽车生产和改装业务，为增值税一般纳税人，2020年9月份经营如下业务：（1）将生产的800辆汽车分两批出售，其中300辆开具增值税专用发票注明金额4500万元、税额为585万元；500辆开具增值税专用发票注明金额6500万元、税额为845万元。（2）将生产的同种类100辆小汽车用于换取生产资料，以成本12万元每辆互相开具增值税专用发票注明金额1200万元，税额156万元。（3）将生产的同种类10辆小汽车奖励给劳动模范，以成本价计入“应付职工薪酬-福利费”。（4）从其他企业外购5辆小汽车进行底盘改装，取得增值税专用发票注明金额40万元，税额5.2万元，改装完成后对外出售，开具增值税专用发票注明金额60万元，税额7.8万元。（其他资料：假定小汽车的消费税税率为5%。）要求：根据上述资料回答下列问题：（1）计算业务（1）应纳消费税。（2）计算业务（2）处理是否正确，并计算应纳消费税。（3）说明业务（3）处理是否正确，并计算应纳消费税。（4）计算业务（4）应纳消费税。（5）该企业应缴纳的增值税。
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参考答案（1）应纳消费税=（4500+6500）×5%=550（万元）
（2）错误。应该按同类平均售价计算增值税。消费税按最高售价计算。
同类平均售价=（4500+6500）/800=13.75（万元）
最高售价=4500/300=15（万元）
应纳消费税=15×100×5%=75（万元）
（3）错误。未计算视同销售的增值税和消费税。
消费税=13.75×10×5%=6.88（万元）
（4）应纳消费税=60×5%=3（万元）
（5）应纳增值税=585+845+（100+10）×13.75×13%+7.8-156-5.2=1473.23（万元）
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- C 、移送改装分场改装加长型豪华小轿车
- D 、供上级单位长期使用
- 2 【多选题】德国的甲公司是从事汽车生产的大型跨国企业，2010年准备在我国境内全资收购同类型汽车制造企业A公司、B公司和C公司，2009年各企业的营业额(人民币)指标为：
下列有关此次并购的说法中，错误的有()。 - A 、由于参与集中的四个经营者全球市场营业额超过了50亿元，因此需要依法进行申报
- B 、参与集中的经营者中国境内的营业额超过了10亿元，因此需要依法进行申报
- C 、以上的营业额指标不满足申报的条件，不需要事先进行申报
- D 、参与集中的四个经营者虽然在全球的营业额超过了50亿元，依法应进行申报，但境内的营业额未超过20亿元，因此可以豁免申报
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资料二：经了解,中国国内汽车行业已进入了由成长期向成熟期过渡的阶段,随着国外大型汽车生产企业的扩张,X公司传统的市场优势已经减弱。同时,大型的内资或外资企业也可能收购X公司,从而一举拿下X公司的市场。为了应对这种状况,X公司一方面要加强对国内市场的保护,另一方面也要主动出击,在其他区域市场中扩张,这样才能有较长时间的生存空间,即使被兼并,也可以卖个好价钱。资料三：经了解,2011年汽车行业进行了大量的价格战,各汽车企业为夺取市场发起了价格竞争,X公司也不得已而为之,而近年原材料价格有较大幅度上升,制造汽车用的特种钢材、油漆、生产用水、生产用煤及运输费也大涨,涨价因素大大提高了汽车生产企业的生产成本,且X公司期末存货比例较大。资料四：经了解,X公司治理结构较为完善,有独立于管理层的审计委员会；从所有权结构来看,公司主要有两大股东,第一大股东是国有控股A集团公司,第二大股东是外资股,其余股东持股均未超过5%的比例,在了解中发现X公司其他应收款中应收A公司1.06亿元,在筹资活动中为满足扩张需求向银行借款近6个亿,导致资产负债率达62%,超过行业平均水平,并且银行借款合同明确对X公司有限制性条款,必须保证当年利润是当年支付银行利息的3倍,且对每股现金流量和每股分配股利有限制性条款。X公司在投资中兼并一家汽车厂和运输公司。资料五：经了解,X公司坏账准备计提比例部分发生改变,并对金额较大的账户采取个别认定法,同时个别账户也改变了计提比例；从公司未审报表披露的关联方交易来看,其关联方交易占总销售额的12%左右。资料六：经了解,公司的经营战略是：在坚持“突出主业、稳定发展”的方针指引下,继续贯彻执行公司“加强资本运作、扩大生产经营规模、积极开拓市场、增强与国内外其他汽车企业的市场竞争力”的经营方针。公司目前的扩张主要是通过收购兼并其他汽车生产企业和新设汽车生产企业来实现,并拟向海外扩张。X公司经过对汽车市场产品的分析认为,在国内的汽车大战中,汽车巨头之间主要是依靠降价和售后服务来角逐市场。经过长时间的市场调研和准备,X公司最近推出了定位于面向中等收入的80后适用的中档新品牌,并在前期投入大量研发推广费用。资料七：经了解,X公司内部控制总体较为完善,控制环境较好,但其中对期末汽车进行减值测试时未有高级管理人员或专家参与,并且在今年只计提有少量减值；同时公司在2010年由于业务的拓展对财务软件进行了升级换代。 要求： (1)A注册会计师可能采用哪些方法来了解X公司及其环境的情况？通常询问管理层和财务负责人哪些情况？ (2)针对资料一,假定不考虑其他条件,请分析可能存在的重大错报风险,并指出A注册会计师重要的审计领域。 (3)针对资料二及资料三,请指出X公司面临的经营风险,以及经营风险对财务报表认定的影响。 (4)针对资料四,请指出X公司面临的经营风险,以及经营风险对财务报表的影响。 (5)针对资料五,请指出X公司财务报表的可能错报风险。 (6)针对资料六,请指出X公司面临的经营风险,以及在审计过程中应关注的领域。 (7)针对资料七,请指出X公司面临的潜在错报风险。 (8)针对资料一至资料七,请针对审计X公司2011年年度财务报表的关键环节、报表项目以及影响的认定填列下表。
- 4 【单选题】某汽车生产企业外购汽车轮胎一批，取得增值税专用发票一张，发票上注明的价款是280万元，当月将其中的70％用于本企业的汽车生产中，当月销售自产小汽车150辆，每辆不含税价格8.5万元，同时收取包装费用每辆0.30万元，当月应纳的消费税额（ ）万元（消费税税率9％）。
- A 、85.60
- B 、99.08
- C 、96.78
- D 、118.21
- 5 【单选题】某汽车生产企业外购汽车轮胎一批，取得增值税专用发票一张，发票上注明的价款是180万元，当月将其中的70％用于本企业的汽车生产中，当月销售自产小汽车150辆，每辆不含税价格8.5万元，同时收取包装费用每辆0.30万元，当月应纳的消费税额（ ）万元。（税率9％）
- A 、85.60
- B 、99.08
- C 、96.78
- D 、118.21
- 6 【多选题】韩国的甲公司是从事汽车生产的大型跨国企业，2011年准备在我国境内全资收购同类型汽车制造企业A公司、B公司和C公司，2010年各企业的营业额（人民币）指标为： 经营者营业者 他国市场营业额 中国市场营业额 甲公司 25亿元 10亿元 A公司 10亿元 3亿元 B公司 1亿元 1亿元 C公司 0.1亿元 0.3亿元 合计 36.1亿元 14.3亿元 下列有关此次并购的说法中，错误的有（ ）。
- A 、由于参与集中的四个经营者全球市场营业额超过了50亿元，因此需要依法进行申报
- B 、参与集中的经营者中国境内的营业额超过了10亿元，因此需要依法进行申报
- C 、以上的营业额指标不满足申报的条件，不需要事先进行申报
- D 、参与集中的四个经营者虽然在全球的营业额超过了50亿元，依法应进行申报，但境内的营业额未超过20亿元，因此可以豁免申报
- 7 【单选题】 甲公司是一家汽车生产企业，其主要的原材料供应商是乙企业，随着金融危机的到来，原材料的价格上升，甲公司认为乙公司原材料上涨的幅度严重超过市场通货膨胀的增长，甲公司的高层管理人员与乙公司的高级管理人员进行谈判后，双方都作出让步，达成双方都能接受的协议。该公司对待矛盾与冲突的行为模式为（ ）。
- A 、 折中
- B 、 规避
- C 、 和解
- D 、 对抗
- 8 【单选题】 甲公司是一家汽车生产企业，其主要的原材料供应商是乙企业，随着金融危机的到来，原材料的价格上升，甲公司认为乙公司原材料上涨的幅度严重超过市场通货膨胀的增长，甲公司的高层管理人员与乙公司的高级管理人员进行谈判后，双方都作出让步，达成双方都能接受的协议。该公司对待矛盾与冲突的行为模式为（ ）。
- A 、
折中 - B 、
规避 - C 、
和解 - D 、
对抗
- 9 【计算题】某汽车生产企业主要从事小汽车生产和改装业务，为增值税一般纳税人，2015年9月份经营如下业务： （1）将生产的800辆汽车分两批出售，其中300辆增值税专用发票注明金额4500万元，税额765万元，500辆增值税专用发票注明金额6500万元，税额1105万元。 （2）将生产的100辆小汽车用于换取生产资料，以成本12万元每辆互相开具，增值税专用发票注明金额1200万元，税额204万元。 （3）将生产的10辆小汽车奖励给劳动模范，以成本价计入“应付职工薪酬”“应付福利费”。 （4）从其他企业外购5辆小汽车进行改装，取得增值税专用发票注明金额40万元。 税额6.8万元，改装完成后进行出售，开具增值税专用发票注明金额60万元，税额10.2万元。其他资料：消费税税率5%。 【要求】根据上述资料回答下列问题： （1）业务（1）应纳消费税； （2）业务（2）处理是否正确，以及应纳消费税； （3）业务（3）处理是否正确，以及应纳消费税； （4）业务（4）应纳消费税； （5）该企业应缴纳的增值税。
- 10 【单选题】某市一小汽车生产企业（增值税一般纳税人）2019年10月1日以分期收款方式销售一批小汽车，价税合计为226万元，合同约定客户于11月5日、12月5日分别支付60%和40%价款；11月5日按照约定收到60%的价款，但并未给客户开具发票。已知小汽车消费税税率为12%。该企业11月就该项业务应缴纳的消费税为( ）万元。
- A 、10
- B 、12
- C 、14
- D 、14.4
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- 2010年9月甲以一辆卡车作价6万元与乙、丙成立了有限合伙企业,甲为有限合伙人,合伙协议中未约定合伙继承、损益分担和财产份额退还办法。2011年10月甲死亡,其14岁的儿子丁成为其唯一继承人。根据合伙企业法律制度规定,下列各项中,说法正确的是()。
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