- 综合题（主观）
题干：长江实业股份有限公司(以下简称长江公司)20X8年至20X9年自行研究开发一项管理用非专利技术，对于不符合资本化条件的研发支出，于年末转入当期管理费用。假定不考虑除营业税以外的其他税费。相关资料如下：(1)20X8年1月、2月份属于研究阶段，发生咨询费20万元，材料费60万元，开发人员工资80万元；(2)20X8年3月进入开发阶段，至年末共发生材料费200万元，开发人员工资300万元，专用设备折旧费用160万元，其中满足资本化条件的材料费160万元，开发人员工资240万元，专用设备折旧费用120万元。(3)20X9年1月发生开发人员工资10万元，专用设备折旧费用5万元，全部满足资本化条件，2月2日该项非专利技术开发完成，达到可使用状态。由于该项无形资产不是来源于合同性权益或其他法定权利，且无法通过其他市场条件判断其使用寿命，长江公司将其确认为使用寿命不确定的无形资产。20X9年末该项无形资产的可收回金额是400万元。(4)2X10年1月长江公司根据该非专利技术的未来发生趋势，预计其尚可使用寿命是8年，预计净残值为零，长江公司采用直线法摊销。(5)2X12年7月10日，长江公司将该项非专利技术转让给远东股份有限公司，取得价款600万元，应该交纳的营业税为30万元。
题目： 要求：（1）计算长江公司20X8年自行研究开发无形资产影响当期损益的金额。 （2）判断20X9年末是否需要计提无形资产减值准备，如果需要，计算应计提减值金额。 （3）计算长江公司2X12年该项无形资产影响营业利润的金额并编制处置时的会计分录。
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参考答案该题正确答案：（1）自行研究开发无形资产发生的费用化支出应该先计入“研发支出——费用化支出”科目，期末转入“管理费用”科目，会影响当期损益。所以20X8年自行研究开发无形资产影响当期损益的金额=20+60+80+（200-160）+（300-240）+（160-120）=300（万元）。
（2）由于无形资产的入账价值=160+240+120+10+5=535（万元），20X9年末可收回金额为400万元，所以应该计提减值。应计提减值金额=535-400=135（万元）。
（3）2X12年该项无形资产影响营业利润的事项为2X12年上半年的摊销金额，所以影响营业利润的金额=400/8×6/12=25（万元）。处置时的会计分录为：
借：银行存款 600
无形资产减值准备 135
累计摊销 125
贷：无形资产 535
应交税费——应交营业税 30
营业外收入 295
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- A 、12
- B 、6
- C 、12.4
- D 、15
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