- 单选题甲会计师事务所拟承接蓝天公司（上市实体）2015年度财务报表审计业务，A注册会计师负责该项目。如果甲会计师事务所为小型会计师事务所，缺乏具备复核上市实体财务报表审计业务所需要的技术专长、经验和权限的项目质量控制复核人员，在这种情况下，会计师事务所可以采取的措施是（ ）。
- A 、由主任会计师亲自实施质量控制复核
- B 、将审计业务变更为审阅业务
- C 、不执行项目质量控制程序
- D 、聘请具有适当资格的外部人员实施项目质量控制复核
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参考答案【正确答案：D】
选项D正确：审计准则规定，对于所有上市实体财务报表审计业务均需实施项目质量控制复核，但是如果小型会计师事务所不具备这方面的人员，可以聘请具有适当资格的外部人员或利用其他会计师事务所实施项目质量控制复核。
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- A 、12
- B 、11
- C 、10
- D 、9
- 4 【单选题】ABC会计师事务所拟承接甲公司(上市的企业集团公司)2011年度财务报表审计业务。A注册会计师任项目合伙人,在实施初步业务活动、计划审计工作的过程中,遇到了下列事项,请代为做出正确的专业判断。计划审计工作十分重要,对于任何一项审计业务,A注册会计师在执行具体审计程序之前,都必须根据具体情况制定科学、合理的计划,使审计业务以有效的方式得到执行。以下说法中正确的是( )。
- A 、为保持一定的独立性,甲公司的相关人员不可以介入审计工作底稿的编制工作
- B 、如果A注册会计师不具备专业胜任能力,可以借助专家的工作
- C 、在商定审计费用时,A注册会计师可以按照审计后资产总额的一定比例确定本次审计费用
- D 、在编制审计计划前,需要开展初步业务活动
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- A 、对甲公司信息系统生成的验收单进行细节测试时,可以验收单的日期或编号作为识别特征
- B 、对甲公司应收账款实施函证程序,选择500万元以上的账户作为函证对象,则识别特征为500万元以上的所有账户
- C 、甲公司的发运单连续编号,测试发运单的识别特征仅是从第12345号发运凭证开始每隔125号系统抽取发运单
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- A 、检查
- B 、重新执行
- C 、穿行测试
- D 、观察
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- A 、蓝天公司存在的道德问题可能对甲注册会计师遵循诚信原则或良好职业行为原则产生不利影响
- B 、在与前任注册会计师沟通前，应征得客户的同意
- C 、如果项目组不具备执行业务必需的胜任能力，将对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响
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- A 、
注册会计师制定总体审计策略后，开展初步业务活动 - B 、
开展初步业务活动以确定实际执行的重要性水平 - C 、
开展初步业务活动以确定注册会计师是否具备独立性和专业胜任能力 - D 、
开展初步业务活动以确保注册会计师对客户的商业机密保密
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- A 、如果ABC会计师事务所的商业利益或业务活动可能与蓝天公司存在利益冲突，A注册会计师应当告知蓝天公司，并在征得其同意的情况下执行业务
- B 、如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，A注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务
- C 、分派不同的项目组为相关客户提供服务
- D 、如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，A注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务
- 10 【简答题】ABC会计师事务所承接甲公司2018年度内部控制审计，A注册会计师担任项目合伙人，审计工作底稿的部分内容摘录如下：（1）甲公司设立了银行存款余额调节表的监督审阅流程，并且对下属所有分级机构作出定期检查。考虑到这项企业层面控制具有足够的精确度以复核下属单位工作的恰当性，A注册会计师仅测试该企业层面的控制，认为无须对下属每个单位的银行余额调节表相关控制进行测试。（2）甲公司固定资产账户由机器设备、房屋建筑物等部分组成，由于各部分存在的风险差异较大，甲公司采用不同的控制予以应对。考虑到甲公司设有资产管理部统一管理固定资产，A注册会计师仅在该账户和列报的层面对固有风险进行评估并设计审计程序。（3）甲公司对入职销售人员进行培训并要求其签署《反商业贿赂声明》，截至2018年9月执行期中测试时，约新聘人员300人，该控制被视为每天多次执行且经测试运行有效。A注册会计师认为剩余期间的新聘人员人数将不会改变该控制的运行频率和期中测试的结论，无须执行前推测试。（4）甲公司投资相关的业务流程较复杂，A注册会计师在识别和了解控制时，首先向投资部低级别的人员进行询问，进而向高级别的人员询问并核实从低级别员工处获取信息的完整性，结果满意。（5）甲公司仓储经理每天随意抽查若干笔出库产品，将堆放在装运区的货物，与销售订单进行核对，但该程序无书面记录。A注册会计师认为该项控制缺乏精确度，且无法实施检查程序以测试该控制的有效性，未将其识别为关键控制。（6）对甲公司付款授权进行控制测试时，A注册会计师发现存在未经授权进行付款的控制缺陷。考虑到该缺陷可能导致财务报表发生重大错报，A注册会计师认为无须考虑与之相关的补偿性控制，将上述缺陷直接认定为重大缺陷。要求：针对第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
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