- 综合题(主观)U会计师事务所接受上市公司X公司的委托,委派A注册会计师作为项目合伙人,审计X公司20×1年度财务报表。在执业过程中,发生了以下与职业道德相关的情况: (1)承接业务前,在取得X公司同意与前任注册会计师进行了必要的沟通后,向X公司承诺以更短的时间提供更优质的服务。 (2)承接业务后,项目合伙人发现事务所整体不具备专业胜任能力,要求成员在执业时加强沟通、讨论和探讨,相互取长补短。 (3)在答复项目组成员E提出的与遵循职业道德有关的疑问时,项目合伙人认为,凡未被职业道德守则明确禁止的,就是职业道德允许的。 (4)在执行业务期间,X公司以临近春节、尊重传统习俗为由,向项目组成员每人每天发放1000元的特别餐饮费,项目合伙人没有提出异议。 (5)对于审计中发现的X公司含有严重虚假的陈述,项目合伙人依据执业准则出具了恰当的非标准业务报告,认为符合诚信原则。 (6)为保守客户的商业秘密,项目合伙人以未取得X公司授权为由,拒绝向注册会计师协会指派的质量检查人员提交审计工作底稿。 要求:逐项单独针对上述(1)至(6)项,不考虑其他情况,分别指出U会计师事务所是否符合相关的职业道德规范。如认为不符合的,请简要说明理由。
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参考答案
(1)不符合。注册会计师不得贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作。“以更短的时间提供更优质的服务”有抬高自己、贬低前任的嫌疑。
(2)不符合。事务所不应在不具备胜任能力的情况下接受业务。项目组成员之间“加强沟通、讨论与探讨,相互取长补短”难以弥补事务所整体的专业胜任能力。
(3)不符合。制定职业道德概念框架的目的就在于防止会员认为“只要守则未明确禁止的情形就是允许的”。
(4)不符合。所述餐饮费款待标准明显超出业务活动中的正常往来。项目合伙人应当拒绝接受。
(5)符合。
(6)不符合。在接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查时,可以披露客户的涉密信息。
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- A 、应由K公司先进行赔偿,ABC会计师事务所承担补充赔偿责任
- B 、应由ABC会计师事务所先行赔偿,K公司承担补充赔偿责任
- C 、只有ABC会计师事务所进行赔偿即可
- D 、只有K公司进行赔偿即可
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- A 、A会计师事务所与E会计师事务所之间是否沟通应当视具体情况而定
- B 、A会计师事务所与E会计师事务所之间的沟通可以抑制W公司购买审计意见的企图,保护E会计师事务所的利益
- C 、沟通的目的是确定是否接受委托
- D 、在进行必要沟通后,A会计师事务所应当对沟通结果进行评价
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- A 、审计其2010年年度财务报表的B会计师事务所
- B 、审计其2011年年度财务报表,但是由于某些特殊原因没有能够最终完成审计工作的C会计师事务所
- C 、审计其2011年中期财务报表的D会计师事务所
- D 、审阅其2010年年度财务报表的E会计师事务所
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- A 、提请该公司管理层告知B会计师事务所
- B 、在该公司管理层拒绝告知B事务所时,直接告知B会计师事务所
- C 、在审计报告中指明,期初余额可能存在重大错报,由于不专门对期初余额发表意见,相关责任由B会计师事务所负责
- D 、在该公司管理层拒绝告知B会计师事务所时,考虑对审计报告的影响或解除业务约定
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- A 、应当将其视为审计范围受到限制,出具保留意见或否定意见的审计报告
- B 、应当解除业务约定
- C 、应当将其视为审计范围受到限制,出具保留意见或无法表示意见的审计报告
- D 、应当通知A公司治理层,由治理层提供必要的声明
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- A 、提请戊公司管理当局告知B会计师事务所
- B 、在戊公司管理当局拒绝告知B会计师事务所时,直接告知B会计师事务所
- C 、在审计报告中指明,期初余额可能存在重大错报,由于不专门对期初余额发表意见,相关责任由B会计师事务所负责
- D 、在戊公司管理当局拒绝告知B会计师事务所时,考虑对审计报告的影响或解除业务约定
热门试题换一换
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