- 简答题 A公司和B公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。A公司有关资料如下: (答案中的金额单位用万元表示)
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(1)
借:长期股权投资—B公司 6200
贷:银行存款 6200
借:应收股利 100
贷:投资收益 100
借:银行存款 100
贷:应收股利 100
(2)
①2009年7月1日
对于原10%股权的成本6200万元与原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额6000万元(60000×10%)之间的差额200万元,该部分差额不调整长期股权投资成本。
对于被投资单位可辨认净资产在原投资时至新增投资交易日之间公允价值的变动,长期股权投资调增金额=(75000-60000)×10%=1500(万元),留存收益调增金额=(6000-1000)×10%=500(万元),投资收益调增金额=4000×10%=400(万元),资本公积调增金额=1500-500-400=600(万元)。
借:长期股权投资—B公司 1500
贷:资本公积—其他资本公积 600
盈余公积 50(500×10%)
利润分配—未分配利润 450
投资收益 400
2009年7月1日支付14700万元的会计分录:
借:长期股权投资—B公司 14700
贷:银行存款 14700
对于新取得的股权,其成本为14700万元,与取得该投资时按照持股比例计算确定应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额15000万元(75000×20%)之间的差额300万元,与第一次投资综合考虑,应确认计入长期股权投资和营业外收入的金额为100万元。
借:长期股权投资—B公司 100
贷:营业外收入 100
②调整2009年B公司下半年实现的净利润应确认投资收益=[5000-(1500-1000)×80%-(500-300)]×30%=1320(万元)。
借:长期股权投资—B公司 1320
贷:投资收益 1320
(3)
2010年应确认投资收益=[8000-(1500-1000)×20%+(500-300)]×30%=2430(万元)。
借:长期股权投资—B公司 2430
贷:投资收益 2430
借:应收股利 900(3000×30%)
贷:长期股权投资—B公司 900
借:银行存款 900
贷:应收股利 900
- 1 【单选题】A公司为一般纳税企业,增值税税率为17%。2011年1月,A公司购入原材料一批,含税价款为405万元,货款未付。此后,由于A公司发生财务困难,无力支付货款,经协商A公司以一台机器设备抵偿债务,该设备账面原价为450万元,已提折旧180万元,公允价值为300万元,销项税额为51万元。该项债务重组影响A公司税前会计利润的金额为( )万元。
- A 、84
- B 、105
- C 、30
- D 、135
- 2 【单选题】A公司和B公司为一般纳税企业,增值税税率为17%。2011年7月2日,B公司从A公司购买一批原材料,含税价为600万元,至2012年1月2日尚未支付货款。双方协议,B公司以一项专利技术和一批库存商品偿还债务。该专利技术账面余额为380万元,B公司对该专利已提摊销额30万元,公允价值为420万元;库存商品的成本为80万元,公允价值为100万元。A公司已对该债权计提坏账准备60万元。不考虑其他费用。则有关债务重组不正确的会计处理是( )。
- A 、A公司取得的无形资产按照公允价值420万元入账,库存商品按照公允价值100万元入账
- B 、A公司债务重组损失为3万元
- C 、B公司处置非流动资产利得为70万元
- D 、B公司债务重组利得为3万元
- 3 【单选题】甲公司和乙公司为增值税一般纳税企业,增值税税率为17%。甲公司销售一批商品给乙公司,开出的增值税专用发票上注明销售价款为200万元,增值税为34万元,乙公司到期无力支付款项,甲公司同意乙公司将其拥有的一项2009年年初购入的设备抵偿债务,乙公司设备的账面原值为200万元,已累计计提折旧80万元,不含税公允价值为160万元;甲公司为该项应收账款计提20万元坏账准备。则乙公司债务重组利得、处置非流动资产利得分别为( )万元。
- A 、46.8、40
- B 、40、0
- C 、114、0
- D 、74、40
- 4 【单选题】A公司为一般纳税企业,增值税税率为17%。2012年1月,A公司购入原材料一批,含税价款为405万元,货款未付。此后,由于A公司发生财务困难,无力支付货款,经协商A公司以一台机器设备抵偿债务,该设备账面原价为450万元,已提折旧180万元,公允价值为300万元,销项税额为51万元。该项债务重组影响A公司税前会计利润的金额为()万元。
- A 、84
- B 、105
- C 、30
- D 、135
- 5 【单选题】A公司和B公司为一般纳税企业,增值税税率为17%。2012年7月2日,B公司从A公司购买一批原材料,含税价为600万元,至2013年1月2日尚未支付货款。双方协议,B公司以一项专利技术和一批库存商品偿还债务。该专利技术账面余额为380万元,B公司对该专利已提摊销额30万元,公允价值为420万元;库存商品的成本为80万元,公允价值为100万元。A公司已对该债权计提坏账准备60万元。不考虑其他费用。则有关债务重组不正确的会计处理是()。
- A 、A公司取得的无形资产按照公允价值420万元入账,库存商品按照公允价值100万元入账
- B 、A公司债务重组损失为3万元
- C 、B公司处置非流动资产利得为70万元
- D 、B公司债务重组利得为3万元
- 6 【单选题】甲公司和乙公司为增值税一般纳税企业,增值税税率为17%。甲公司销售一批商品给乙公司,开出的增值税专用发票上注明销售价款为200万元,增值税为34万元,乙公司到期无力支付款项,甲公司同意乙公司将其拥有的一项2009年年初购入的设备抵偿债务,乙公司设备的账面原值为200万元,已累计计提折旧80万元,不含税公允价值为160万元;甲公司为该项应收账款计提20万元坏账准备。则乙公司债务重组利得、处置非流动资产利得分别为()万元。
- A 、46.8、40
- B 、40、0
- C 、114、0
- D 、74、40
- 7 【简答题】 宏达公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,材料采用实际成本进行日常核算。该公司2010年6月末结存存货100万元,全部为丙产品。6月末存货跌价准备余额为零。该公司按月计提存货跌价准备。7月份发生如下经济业务: (2)计算宏达公司7月末资产负债表中“存货”项目的金额。(答案以万元为单位)
- 8 【简答题】 甲公司为增值税一般纳税企业,该企业购进固定资产相关的增值税额可以抵扣,适用的增值税税率为17%。甲公司2009年至2012年与固定资产有关的业务资料如下: (11)编制2012年4月30日出售该生产线相关的会计分录。(结果保留两位小数,分录中金额单位以万元表示)
- 9 【简答题】 甲、乙公司均为增值税一般纳税企业,增值税税率均为17%。2010年6月16日甲公司应收乙公司的货款为800万元(含增值税)。由于乙公司资金周转困难,至2010年11月30日尚未支付货款。双方于2011年1月1日达成以下协议: 假定2011年1月1日乙公司以银行存款48.25万元支付给甲公司,并办理了股权划转手续;甲公司取得乙公司股权作为长期股权投资核算;甲公司取得C公司股权后,作为交易性金融资产核算;甲公司应收乙公司的账款已计提坏账准备60万元;甲公司不向乙公司另行支付增值税。要求:做出债务重组日甲、乙公司的账务处理。(答案中的金额单位用万元表示)
- 10 【简答题】 A公司为一般纳税企业,适用的增值税税率17%,采用资产负债表债务法核算所得税,所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。A公司2010年度财务报告于2011年4月30日批准报出,2010年度所得税汇算清缴日为2011年5月30日。2011年1月1日至4月30日,A公司发生了如下事项: (2)对资产负债表日后调整事项,编制相关调整会计分录(汇总调整“以前年度损益调整”科目金额)。
- 某上市公司2009年度财务报告批准报出日为2010年4月1日。公司在2010年1月1日至4月1日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是( )。
- 根据《证券法》规定,采取承销方式公开发行下列证券时,应当聘请具有保荐资格的机构担任保荐人的有( )。
- 股票市价相近的条件下,企业股票的每股净资产越低,则企业发展潜力与其股票的投资价值越大。 ( )
- 某台设备账面原值为200000元,预计净残值率为5%,预计使用年限为5年,采用双倍余额递减法计提年折旧。该设备在使用3年6个月后提前报废,报废时发生清理费用2000元,取得残值收入5000元。则该设备报废对企业当期税前利润的影响额为减少( )元。
- 甲公司为建造厂房于2010年4月1日从银行借入1 000万元专门借款,借款期限为2年,年利率为6%,不考虑借款手续费。该项专门借款在银行的存款利率为年利率3%,2010年7月1日,甲公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房,并预付了500万元工程款,厂房实体建造工作于当日开始。该工程因常规质量检查,在2010年8月1日至10月31日中断施工,11月1日恢复正常施工,至年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在2010年度应予资本化的利息金额为( )万元。
- 甲食品厂当月应缴纳增值税多少元?
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