- 多选题
题干:甲公司为生产多种产品的制造企业,是增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,原材料采用实际成本核算,材料发出成本采用月末一次加权平均法计算,2021年12月1日,M材料库存数量为500千克,每千克实际成本为200元,该公司12月份发生有关存货业务如下:(1)2日,以面值为250000元的银行汇票购买M材料800千克,每千克不含增值税购买价格为250元,价款共计200000元,增值税专用发票上注明的增值税税额为26000元,由销货方代垫运杂费3000元(不考虑增值税)。材料验收入库,银行汇票的多余款项通过银行退回并已收妥。(2)10日,收到乙公司作为资本投入的M材料3000千克,并验收入库,同时收到乙公司开具的增值税票,投资合同约定该批材料不含增值税价格为600000元(与公允价值相同),允许抵扣的增值税税额为78000元,乙公司在甲公司注册资本中享有份额的金额为580000元。(3)31日,发料凭证汇总表中列明M材料的耗用情况如下:生产产品领用1600千克,车间管理部门领用300千克,行政管理部门领用200千克,销售部门领用100千克。(4)31日,财产清查中盘亏M材料的成本为15000元,确认应转出增值税进项税额为1950元,经查属于材料保管人员过失造成的,按规定由其赔偿6000元,其他损失由公司承担,款项尚未收到。要求:依据上述材料,不考虑其他因素,分析问答下列小题。(答案中的金额单位用元表示)
题目:根据资料(2),下列各项中,甲公司会计处理结果正确的是( )。 - A 、“资本公积”科目贷方登记 98 000 元
- B 、“原材料”科目借方登记 600 000 元
- C 、“应交税费”科目借方登记 78 000 元
- D 、“实收资本”科目贷方登记 678 000 元
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参考答案
【正确答案:A,B,C】
选项ABC正确,选项D错误:
10 日接受投入 M 材料时: 借:原材料 600 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 78 000
贷:实收资本 580 000
资本公积——资本溢价 98 000
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贷:实收资本一乙公司 70.2 - D 、借:原材料 60
应交税费一应交增值税(进项税额) 10.2
贷:实收资本一乙公司 50
资本公积 20.2
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- C 、用银行汇票购买材料时:借:原材料 203000应交税费——应交增值税(进项税额)34000贷:银行存款 237000
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