- 不定项
题干：明远公司为增值税一般纳税人，销售商品为其主营业务，提供安装劳务为其辅助业务。增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。2011年1至11月末实现会计利润总额为750万元，递延所得税负债年初数为10万元，递延所得税资产年初数为7万元。12月份发生如下业务:（1）12月1日，向大华公司销售A商品一批，开出的增值税专用发票上注明售价为60万元，增值税税额为10.2万元；商品已发出，货款尚未收到；该批商品成本为30万元。（2）12月7日，开出支票支付企业本月负担的广告宣传费1.5万元。（3）12月20日，大华公司发现12月1日所购A商品不符合合同规定的质量标准，要求明远公司在价格上给予5%的销售折让。明远公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票（红字）。（4）12月25日，处置一项固定资产，该固定资产原价为100万元，已计提累计折旧40万元，未发生减值损失，处置中发生的营业税为5万元，收到的价款为80万元。（5）12月31日，确认安装设备的劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为100万元，预计合同总成本为70万元，合同价款在2010年签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至本年末，该劳务的累计完工进度为80%，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本35万元。（6）12月31日，计提管理用固定资产折旧费用(假定按年计提折旧)。该固定资产为2007年12月31日购入，原值为15万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0.24万元，按双倍余额递减法计提折旧，符合税法规定。（7）12月31日进行财产清查，发现因管理不善造成原材料毁损一批，该批材料的成本为10万元，应负担的增值税进项税为1.7万元。收到保险公司赔偿6.7万元，经批准做账务处理。（8）12月31日，计提并支付长期借款利息。该借款为2010年1月1日向银行借入专门用于建造厂房的，本金为100万元，期限3年，年利率6%，每年末计提并支付利息。至2011年末工程尚未达到预定可使用状态。（9）12月31日，企业当期应交城市维护建设税3.5万元，应交教育费附加1.5万元，于月末计提。（10）12月31日，应收账款的余额为200万元，坏账准备期初余额为0。（12）12月31日，本年递延所得税负债的年末数为15万元，递延所得税资产的年末数为10万元（已考虑事项（10）的递延所得税影响）。假定本期的递延所得税均影响利润表中的递延所得税费用，不考虑其他因素。
题目：明远公司2011年应交所得税金额为（）万元。 - A 、196.75
- B 、193.75
- C 、196.5
- D 、192.5
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参考答案【正确答案：D】
本题考核应交所得税的计算。
选项D正确：应交所得税额=（778-5/25%+3/25%）×25%=192.5（万元）注：一般情况下，可抵扣暂时性差异发生额，应该做纳税调增，对于应纳税暂时性差异发生额，应作纳税调减；
选项ABC错误。
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- A 、20
- B 、25
- C 、30
- D 、50
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- A 、20
- B 、25
- C 、30
- D 、50
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- B 、1 000×25%-100×10%-20=220（万元）
- C 、1 000×25%-100×10%=240（万元）
- D 、1 000×25%=250（万元）
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