该企业增值税的销项税；_注册会计师考试题库

计算分析题
题干：某企业是增值税一般纳税人，2019年9月发生下列业务：（1）开采原煤6000吨，将其中3000吨直接销售，取得销售额40万元（不含增值税）；将其余3000吨连续加工洗选煤，销售洗选煤1200吨，取得销售收入20万元（不含增值税），当地洗选煤折算率85%；（2）开采天然气10万立方米，销售了8万立方米，价税合并收取金额16万元；将其余2万立方米按照零售价与服装厂等值换取一批劳保工作服，双方互开了增值税专用发票；（3）当期外购采煤机械发生进项税5万元（取得增值税专用发票）；外购一辆小卡车专用于职工食堂采买食品，取得的机动车销售统一发票注明增值税1.36万元；外购一辆小汽车专用于销售部联系业务，取得的机动车销售统一发票注明增值税1.36万元；（4）转让一套使用了11年的旧设备，价税合并收取3.2万元，该企业未放弃相关减税优惠。（其他相关资料：假定上述需要认证的票据均经过了认证，该企业煤炭资源税税率8%，天然气统一税率为6%，该企业上期增值税留抵税额0.4万元）
题目：该企业增值税的销项税；

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参考答案

该企业销售原煤、洗选煤的增值税销项税=（40+20）×13%=7.8（万元）
原煤和洗选煤增值税税率为13%。
该企业销售天然气的增值税销项税=16/8×（8+2）/（1+9%）×9%=1.65（万元）
天然气适用9%的低税率。
该企业增值税销项税合计=7.8+1.65=9.45（万元）

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