- 多选题下列对于上市公司采取激励机制为员工发放期权的个人所得税税务处理中，正确的有（）。
- A 、员工接受股票期权时，一般不作为应税所得征税（另有规定除外）
- B 、员工在行权日之前，因特殊情况转让的，以股票期权的转让净收入，作为财产转让所得缴纳个人所得税
- C 、员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税
- D 、员工将行权之后的股票再转让，获得的高于购买日公平市场价的差额，应按照“财产转让所得”征免个人所得税
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参考答案【正确答案：A,C,D】
员工在行权日之前，股票期权一般不得转让；因特殊情况转让，以股票期权的转让净收入，作为工资薪金所得缴纳个人所得税。
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- C 、员工接受股票期权时，一般不作为应税所得征税（另有规定除外）
- D 、员工将行权之后的股票再转让，获得的高于购买日公平市场价的差额，应按照“财产转让所得”免征个人所得税
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- A 、员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税
- B 、员工在行权日之前，因特殊情况转让的，以股票期权的转让净收入，作为财产转让所得缴纳个人所得税
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- A 、员工接受股票期权时，一般不作为应税所得征税（另有规定除外）
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- 5 【多选题】下列对于上市公司采取激励机制为员工发放期权的个人所得税税务处理中，正确的有（）。
- A 、员工接受股票期权时，一般不作为应税所得征税（另有规定除外）
- B 、员工在行权日之前，因特殊情况转让的，以股票期权的转让净收入，作为财产转让所得缴纳个人所得税
- C 、员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税
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- 6 【多选题】下列对于上市公司采取激励机制为员工发放期权的个人所得税税务处理中，正确的有（ ）。
- A 、员工接受股票期权时，一般不作为应税所得征税（另有规定除外）
- B 、员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税
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- B 、如果全部或部分股票未被解锁而失效作废，则由上市公司按照事先约定的价格进行回购
- C 、在授予日，上市公司应当根据收到职工缴纳的认股款确认股本和资本公积（股本溢价）；同时，就回购义务确认负债（作收购库存股处理）
- D 、在授予日，上市公司应当根据收到职工缴纳的认股款确认库存股
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- A 、在锁定期和解锁期不得上市流通及转让，达到解锁条件，才可以解锁
- B 、如果全部或部分股票未被解锁而失效作废，则由上市公司按照事先约定的价格进行回购
- C 、在授予日，上市公司应当根据收到职工缴纳的认股款确认股本和资本公积（股本溢价）；同时，就回购义务确认负债（作收购库存股处理）
- D 、在授予日，上市公司应当根据收到职工缴纳的认股款确认库存股
- 9 【单选题】下列对于上市公司采取激励机制为员工发放期权的个人所得税税务处理中，不正确的是（ ）。
- A 、员工接受股票期权时，一般作为应税所得征税（另有规定除外）
- B 、员工在行权日之前，股票期权一般不得转让；因特殊情况转让，以股票期权的转让净收入，作为工资薪金所得缴纳个人所得税
- C 、员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税
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- A 、对股权激励计划实行后立即可以行权的，上市公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除
- B 、对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件（以下简称等待期）方可行权的。上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除
- C 、对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件（以下简称等待期）方可行权的。在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除
- D 、股票实际行权时的公允价值，以实际行权日该股票的收盘价格确定
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