编制购买日合并财务报表调整和抵销分录_注册会计师考试题库

计算分析题
题干：2×17年6月30日，P公司（上市公司）向S公司的股东定向增发10000万股普通股股票（每股面值为1元，每股市价为3.5元）对S公司进行合并，当日取得S公司70%的股权并对S公司实施控制。假定该项合并为非同一控制下的企业合并。购买日，S公司所有者权益账面价值为22000万元，其中股本10000万元，资本公积5000万元，其他综合收益1000万元，盈余公积2000万元，未分配利润4000万元。购买日，S公司除存货、长期股权投资、固定资产和无形资产外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。存货的账面价值为1020万元，公允价值为1800万元；长期股权投资的账面价值为8600万元，公允价值为15200万元（满足递延所得税确认条件）；固定资产的账面价值为12000万元，公允价值为22000万元；无形资产的账面价值为2000万元，公允价值为6000万元。P公司和S公司适用的所得税税率均为25%。
题目：编制购买日合并财务报表调整和抵销分录。

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参考答案

借：存货　　　　　　　　　　　　　　　　780（1800-1020）

　　长期股权投资　　　　　　　　　　　6600（15200-8600）

　　固定资产　　　　　　　　　　　　10000（22000-12000）

　　无形资产　　　　　　　　　　　　　　4000（6000-2000）

　贷：资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　21380

借：资本公积　　　　　　　　　　　　　5345（21380×25%）

　贷：递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　　　　5345

借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10000

　　资本公积　　　　　　　　　　21035（21380-5345+5000）

　　其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000

　　商誉　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8375.5

　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　35000

　　　少数股东权益　　　　　　　　　　11410.5（38035×30%）

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