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  • 综合题（主观）
    题干：甲公司与股权投资相关资料如下：（1）甲公司原持有乙公司30%的股权。1月1日，甲公司进一步取得乙公司50%的股权，支付银行存款13000万元，原投资账面价值为5400万元，投资成本明细4500万元，损益调整840万元，其他权益变动60万元，原投资在购买日的公允价值为6200万元。（2）购买日，乙公司的所有者权益的账面价值为18000万元，股本10000万元，资本公积100万元，盈余公积1620万元，未分配利润金额为6280万元，乙公司的所有者权益的公允价值为20000万元，该差异是由一项无形资产评估增值引起的，预计尚可使用年限为10年，净残值为0，采用直线法摊销。（3）乙公司在当年实现净利润为500万元，因投资性房地产转换增加其他综合收益80万元。（4）在下一年年初出售持有乙公司股权70%，出售价款为20000万元，剩下10%股权的公允价值为2500万元。对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响。其他相关资料：甲公司与乙公司不存在关联方关系，本题中涉及到的公司均按照10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。不考虑相关税费。
    题目：编制资产负债表日的合并报表调整和抵销分录。

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参考答案

借：无形资产　　　　　　　　　　　　　2000（20000-18000）

　贷：资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000
借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200
　贷：无形资产——累计摊销　　　　　　　　　 200（2000/10）
调整之后的净利润=（500-2000/10）=300（万元）。
借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　 240
　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　240（300×80%）
借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　　64
　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　64（80×80%）
借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000
　　资本公积　　　　　　　　　　　　　　 2100（100+2000）
　　其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80
　　盈余公积　　　　　　　　　　　　1670（1620+500×10%）
　　未分配利润　　　　　　　　　6530（6280+300-500×10%）
　　商誉　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3200
　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　 19504
　　　少数股东权益　　　　　　　　　　　　　　　　　　4076
借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 240
　　少数股东损益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60
　　未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　　　6280
　贷：提取盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
　　　未分配利润——年末　　　　　　　　　　　　　　　6530

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