- 综合题（主观）
题干：某工业企业为居民企业，适用的企业所得税税率为25%，2016年自行计算的利润总额为1000万元，已预缴企业所得税250万元，2016年发生的经济业务如下：（1）取得国债利息收入10万元，国债转让收入100万元；从境外A国子公司分回税后收益45万元，A国政府规定的所得税税率为20%；从境外B国子公司分回税后投资收益25万元，B国政府规定的所得税税率为10%。（2）转让技术所有权取得收入800万元，与之相关的成本费用100万元；（3）2月购入符合规定的安全生产设备，取得普通发票上注明的金额50万元，当月投入使用。企业将该设备购置支出一次性在成本中列支。已知该设备生产的产品全部在当年销售，相关成本已结转。该企业设备净残值率规定为10%，设备折旧年限按照税法规定最低折旧年限计算；（4）用不征税收入进行研究开发形成研发费用100万元，用免税收入进行研究开发形成研发费用200万元；（5）当年参加财产保险按规定缴纳保险费100万元，为个人股东支付商业保险费50万元；（6）当年计提环境保护专项资金150万元；（7）支付罚金10万元，支付合同违约金4万元、支付银行罚息6万元；（8）当年对一仓库进行推倒重置，该仓库账面净值100万元，该企业将其一次性计入当年营业外支出，该仓库于2016年底达到预定可使用状态。要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
题目：计算该居民企业境外所得应在我国补缴的企业所得税。
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参考答案境外A国所得的抵免限额=45/（1-20%）×25%=14.06（万元），实际在A国缴纳的税额=45/（1-20%）×20%=11.25（万元），由于在境外A国实际缴纳的税额没有超过抵免限额，所以需要在我国补税14.06-11.25=2.81（万元）；境外B国所得的抵免限额=25/（1-10%）×25%=6.94（万元），实际在B国缴纳的税额=25/（1-10%）×10%=2.78（万元），需要在我国补税=6.94-2.78=4.16（万元）。
该居民企业境外所得应在我国补缴的企业所得税为2.81+4.16=6.97（万元）。
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