- 计算分析题
题干:甲公司为机床生产和销售企业,适用的增值税税率为13%。2016年~2017年发生了如下事项:(1)2016年12月1日,甲公司与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同,约定于2017年4月1日以300万元的价格向乙公司销售A类大型机床一台。若不能按期交货,甲公司需按照总价款的10%支付违约金。至2016年12月31日,甲公司尚未开始生产该机床;由于原料上涨等因素,甲公司预计生产该机床成本不可避免地升至320万元。2016年12月31日,该类机床的市场售价为290万元。2017年3月10日,甲公司销售给乙公司的A类机床生产完工,实际成本为310万元。2017年4月1日,甲公司按合同向乙公司销售该台A类机床,款项已于当日收存银行。(2)对于售出的B类机床,甲公司自2017年1月1日作出承诺:从即日起甲公司售出的B机床在售后一年内如出现非意外事件造成的机床故障和质量问题,甲公司免费负责保修(含零部件更换)。根据以往的经验,B机床发生的保修费一般为销售额的2%~4%之间,且该区间内每个金额的可能性均相同。甲公司于2017年第1季度销售B机床15台,第2季度销售B机床6台。B机床每台售价均为120万元。2017年第1季度,甲公司售出的B机床未出现质量问题,第2季度,甲公司售出的B机床发生维修费用40万元(用银行存款支付50%,另外50%为耗用的原材料)。
题目:根据事项(2),编制甲公司在2017年上半年针对产品质量保证的相关会计分录。(答案中金额单位用万元表示)
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参考答案
第1季度应确认的产品质量保证负债金额=15×120×(2%+4%)/2=54(万元)
借:销售费用54
贷:预计负债—产品质量保证54
第2季度应确认的产品质量保证负债金额=6×120×(2%+4%)/2=21.6(万元)
借:销售费用21.6
贷:预计负债21.6
第2季度发生产品质量保证费用时:
借:预计负债—产品质量保证40
贷:银行存款20
原材料20
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