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  • 综合题(主观)
    题干:某化妆品厂为增值税一般纳税人,2016年已缴纳增值税100万元,消费税200万元,城建税21万元,企业所得税50万元。2017年税务机关在税务检查中发现该厂在2016年账簿上虚列成本费用90万元。
    题目:假设不考虑除企业所得税以外的其他税费,请问对这种行为应如何处罚。

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参考答案

(1)纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,在账簿上多列支出,或不列、少列收入等手段,不缴、少缴税款的均属于偷税行为。
(2)偷税数额=90×25%=22.5(万元)
(3)处罚判断:
偷税税额占应纳税额比例=22.5÷(100+200+21+50+22.5)×100%=5.72%
该纳税人逃避缴纳税款数额占应纳税额比例不到10%,应按《征管法》中有关规定处罚:由税务机关追缴其偷税款、滞纳金,处以偷税数额50%以上5倍以下罚款。
【提示】本题考核偷税的界定与相关的处罚规定,包括:(1)什么是偷税;(2)偷税与逃避缴纳税款罪标准差异;(3)处罚规定。

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