2023 年 2 月 10 日甲公司转让对乙公司的长期股权投资时应确认的全部投资收益是（）万元_税务师职业资格考试题库

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客观案例题
题干：甲股份有限公司（以下简称甲公司）系一家上市公司，2021年至2023年对乙股份有限公司（以下简称乙公司）股权投资业务的有关资料如下：（1）2021年5月16日，甲公司与乙公司的股东丙公司签订股权转让协议。该股权转让协议约定：甲公司以5400万元收购丙公司持有的乙公司2000万股普通股，占乙公司全部股份20%，收购价款于协议生效后以银行存款支付。该股权转让协议生效日期为2021年6月30日。该股权转让协议于2021年6月15日分别经各公司临时股东大会审议通过，并依法报有关部门批准。（2）2021年7月1日，甲公司以银行存款5400万元支付股权转让款，另支付相关税费20万元，并办妥股权转让手续，从而对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，采用权益法核算。（3）2021年7月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为30000万元。除下表所列项目外，乙公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。上述固定资产和无形资产均为管理所用，按照年限平均法计提折旧或摊销、净残值为0；上述存货于2021年对外出售60%，2022年对外出售剩余的40%。（4）2021年度乙公司实现净利润1200万元，其中，1-6月实现净利润600万元。（5）2022年3月10日，乙公司股东大会通过决议，宣告分派2021年度现金股利1000万元。（6）2022年3月25日，甲公司收到乙公司分派的2021年度现金股利。（7）2022年12月31日，乙公司因持有的其他债权投资公允价值上涨而确认其他综合收益180万元；2022年度，乙公司亏损800万元。（8）2022年12月31日，甲公司判断对乙公司的长期股权投资发生减值。经测试，该项投资的预计可收回金额为5200万元。（9）2023年2月10日，甲公司将持有乙公司股份中1500万股转让给其他企业，收到转让款4000万元存入银行，另支付相关税费5万元。由于甲公司对乙公司的持股比例已经降至5%，不再具有重大影响，甲公司将其作为交易性金融资产核算。当日，剩余股权的公允价值为1350万元。（10）2023年3月20日，乙公司股东大会通过决议，宣告分派2020年度现金股利500万元。甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同，不考虑所得税的影响。除上述交易或事项外，甲公司和乙公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。根据以上资料，回答下列问题。
题目：2023 年 2 月 10 日甲公司转让对乙公司的长期股权投资时应确认的全部投资收益是（）万元。
A 、95
B 、181
C 、122
D 、131

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参考答案

【正确答案：B】

2023 年 2 月 10 日甲公司转让对乙公司的长期股权投资时应确认的全部投资收益 =[（4000-5）＋ 1350-5200] ＋ 180×20%=181（万元）。

①处置股权：

借：银行存款 3995

长期股权投资减值准备 401.25（535×1500/2000）

长期股权投资——损益调整 225.75[（950×20%-89+1000×20%）×1500/2000]

贷：长期股权投资——投资成本 4500（6000×1500/2000）

——其他综合收益 27（36×1500/2000）

投资收益 95

借：其他综合收益 36

贷：投资收益 36

②剩余股权：

借：交易性金融资产 1350

长期股权投资减值准备 133.75（535×500/2000）

长期股权投资——损益调整 75.25[（190-89+200）×500/2000]

贷：长期股权投资——投资成本 1500（6000×500/2000）

——其他综合收益 9（36×500/2000）

投资收益 50

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