- 不定项
题干：华宇公司为增值税一般纳税企业,销售产品为其主营业务,适用的增值税税率为17%,消费税税率为10%。存货发出采用先进先出法,期末计价采用成本与可变现净值孰低计量,并按照单个存货项目计提存货跌价准备。2012年末,除A原材料发生减值外,其他存货均未发生减值。该公司2012年12月31日部分账户余额资料如下:“原材料-A材料”账面余额为120万元,“存货跌价准备-A材料”账面余额为12万元。该公司2012年1月发生如下经济业务:(1)从甲公司购入生产用的A原材料一批,取得的增值税专用发票上注明的材料价款600万元,增值税税额为102万元,货款已经支付。在购入材料过程中支付运费9万元(可按7%作为进项税额进行抵扣),A原材料已到达并验收入库。(2)用A原材料对乙公司投资。该批材料的账面余额为50万元,经协议,以作价60万元的A原材料换取乙公司8%的股权。华宇公司取得乙股权后,对乙公司无重大影响,该股权的公允价值无法可靠取得。有关资产转让及产权登记手续已办理完毕。假设该批原材料的计税价格也为60万元。(3)销售应税消费品B产品一批,不含增值税的销售价格为2000万元,实际成本为1000万元,提货单和增值税专用发票已交购货方,货款尚未收到。该销售已符合收入确认条件。(4)本期建造一栋办公楼领用生产用A原材料60万元,其购入时支付的增值税为10.2万元。该工程同时又领用本公司生产的应税消费品B产品,该产品实际成本75万元,计税价格92万元。(5)本期从国外进口一批需要交纳消费税的商品准备在国内直接销售,商品价值100万,进口环节需要交纳消费税20万(假定不考虑增值税),采购的商品已经验收入库,货款尚未支付,税款已用银行存款支付。(6)收回委托加工的C原材料一批并验收入库,C原材料是消费税的应税物品。该委托加工材料系上月发出,发出原材料的成本为15.2万元。本期收回时以银行存款支付受托加工企业加工费2.8万元(不含增值税),同时支付增值税和其代收代交的消费税,但受托加工企业无法提供C原材料的同类消费品价格。收回委托加工的C原材料用于继续生产应税消费品B产品。
题目：根据上述资料(5)、(6)下列说法不正确的有( )。 - A 、资料(5)进口商品入账价值为120万元
- B 、资料(5)进口环节相关消费税应当计入当期损益
- C 、资料(6)支付受托方代收代交的消费税应当计入收回原材料的入账价值
- D 、资料(6)支付受托方代收代交的消费税应当单独确认为“应交税费-应交消费税”
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参考答案【正确答案：B,C】
选项B,进口环节消费税应当计入进口产品入账价值,选项D,委托加工收回原材料用于连续生产应税消费品,其委托加工环节的消费税可以抵扣,应单独确认为“应交税费-应交消费税”,相关分录如下:业务(5)
借:库存商品 120
贷:银行存款 20
应付账款 100
业务(6)C原材料应交消费税的组成计税价格=(15.2+2.8)/(1-10%)=20(万元)受托方代扣代交的消费税=20×10%=2(万元)
借:委托加工物资 2.8
应交税费-应交消费税 2
-应交增值税(进项税额) 0.476(2.8×17%)
贷:银行存款 5.276
借:原材料 18
贷:委托加工物资 18
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- A 、资料(1)甲公司在收到代销清单时应确认收入180万元
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- 2 【不定项】根据上述资料(3),下列说法不正确的有( )。
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- B 、资料(3)甲公司由于该项业务应确认的营业利润为18万元
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- 3 【不定项】根据上述资料(4),下列说法不正确的有( )。
- A 、资料(4)发放给生产工人的产品按照公允价值确认收入
- B 、资料(4)发放给管理人员的产品按照实际成本结转到应付职工薪酬中
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- 4 【不定项】根据上述资料,下列说法中正确的有( )。
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- D 、2012年应确认的销售费用为56万元
- 5 【不定项】根据上述资料,下列说法中正确的有( )。
- A 、以银行存款支付销售A产品应负担的运杂费应记入“主营业务成本”
- B 、购买材料获得对方给予的现金折扣应记入“销售费用”
- C 、为拓展市场发生业务招待费记入“销售费用”
- D 、处置固定资产发生的营业税记入“固定资产清理”科目
- 6 【不定项】根据上述资料下列说法不正确的有( )。
- A 、单位产品负担的直接材料为45元/件
- B 、单位产品负担的直接人工为80元/件
- C 、单位产品负担的制造费用为20元/件
- D 、月末在产品成本为60500元
- 7 【不定项】根据上述资料下列说法不正确的有( )。
- A 、运输车间对外分配劳务数量为4500公里
- B 、修理车间对外分配劳务数量为640工时
- C 、运输车间劳务单位成本为5元
- D 、修理车间劳务单位成本为375元
- 8 【不定项】根据上述资料下列说法不正确的有( )。
- A 、机修车间耗用运输车间劳务数量1000
- B 、运输车间耗用机修车间劳务数量800
- C 、运输车间对外分配劳务数量15000
- D 、机修车间对外供应劳务数量18800
- 9 【不定项】根据上述资料下列说法不正确的有（）。
- A 、锅炉车间分配机修费用为25000元
- B 、机修车间分配锅炉费用为4000元
- C 、第一车间分配机修费用为200000元
- D 、第二车间分配锅炉费用为175000元
- 10 【不定项】根据上述资料（2），下列说法不正确的是（ ）。
- A 、年末应确认其他业务收入60万元
- B 、由于该项业务应确认的营业利润为21万元
- C 、由于该项业务应确认的营业利润为20万元
- D 、12月10日预收的劳务款应该确认为收入
热门试题换一换
- 下列关于产品成本计算方法的运用的表述中，正确的有（ ）。
- 个人兼职取得的收入，按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。（ ）
- 根据上述资料,甲事业单位2010年2月1日提前转让长期股权投资的会计处理中,正确的是( )。
- 某企业2009年应交所得税100万元；递延所得税资产年初余额为50万元，年末余额为60万元；递延所得税负债年初余额为80万元，年末余额为60万元。假定递延所得税的发生额只影响所得税费用，该企业2009年应确认的所得税费用的金额为（ )万元。
- 某企业材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为130万元，材料成本差异为节约20万元。当月购入材料一批，实际成本110万元，计划成本120万元，领用材料的计划成本为100万元。该企业当月领用材料的实际成本为（ )万元。
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- 根据上述材料，关于应收账款的描述，不正确的是（）。
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