该企业应缴纳的企业所得税为（）万元_税务师职业资格考试题库

客观案例题
题干：某市区的一高新技术企业为增值税一般纳税人，占地10万平方米，房产原值1875万元，2021年取得主营业务收入4800万元，其他业务收入800万元，视同销售收入50万元，营业外收入48万元，投资收益90万元；发生主营业务成本2800万元，其他业务成本400万元，视同销售成本30万元，营业外支出180万元；税金及附加400万元，管理费用400万元，销售费用1000万元，财务费用150万元。（1）业务招待费支出40万元。（2）向个人借款利息支出60万元，利率超过同期同类银行贷款利率1倍。（3）广告费支出850万元。（4）计提未经过核定的资产减值准备金100万元。（5）合理的工资薪金总额1000万元，工会经费25万元，职工福利费150万元，职工教育经费70万元。（6）投资收益中，国债利息收入50万元，投资于上市公司取得股息40万元，该股票持有5个月时卖出。（7）通过教育部门捐赠80万元用于小学图书馆建设；非广告性质的赞助支出20万元。其他资料：2017、2018、2019、2020年待弥补亏损分别是140万元、240万元、0万元、100万元。当地省人民政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，城镇土地使用税单位税额4元/平方米，均未计入税金及附加中，以上价格均不含增值税，假设不考虑其他项目调整。
题目：该企业应缴纳的企业所得税为（）万元。
A 、15
B 、11
C 、13.73
D 、9.23

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参考答案

【正确答案：D】

会计利润=4800+800+48+90-2800-400-180-400-400-1000-150-58=350（万元）。捐赠的限额=350×12%=42（万元），实际发生了80万元，需要纳税调增应纳税所得额38万元。发生的非广告性赞助支出不允许税前扣除，需要纳税调增应纳税所得额20万元。

弥补亏损前的应纳税所得额=350（会计利润）+50（视同销售收入）-30（视同销售成本）+16（业务招待费调增）+30（利息调增）+2.5（广告费调增）+100（减值调增）+15（三项经费调增）-50（国债利息调减）+38（捐赠调增）+20（非广告性赞助调增）=541.5（万元）。

弥补亏后的应纳税所得额=541.5-140-240-100=61.5（万元）。

应缴纳企业所得税=61.5×15%=9.23（万元）。

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