- 综合题(主观)某工业企业采用交易日即期汇率对外币业务进行折算,并按月计算汇兑损益。假设计算汇兑损益时只考虑应收账款、短期借款和应付账款账户,不考虑其他外币账户。2011年12月31日即期汇率为1美元=7.1元人民币,有关外币货币性账户余额如下:
该企业2012年1月发生如下业务: (1)1月5日对外销售产品,销售收入20万美元,当日即期汇率1美元=7.1元人民币,款项尚未收回,假设不考虑增值税,且该项销售符合收入的确认条件; (2)1月10日从银行借入短期外币借款18万美元,当日即期汇率1美元=7.1元人民币; (3)1月12日从国外进口原材料价款为30万美元,款项由人民币存款购入30万美元支付,当日银行美元卖出价为1美元=7.2元人民币,当日即期汇率为1美元=7.1元人民币,另以人民币支付14万元关税和39.1万元增值税; (4)1月18日购进原材料一批,价款总计20万美元,款项尚未支付,当日即期汇率为1美元=7.15元人民币,另以人民币支付7万元关税和25.5万元增值税; (5)1月20日收到1月5日赊销货款中50%即10万美元,兑换成人民币存入银行,当日银行买入价为1美元=7.15元人民币; (6)1月31日以人民币偿还1月10日借入的18万美元,当日银行美元卖出价1美元=7.20元人民币,当日即期汇率1美元=7.0元人民币。假定不考虑借款利息。 要求:编制该企业1月份外币业务的会计分录并计算1月份汇兑损益(产品销售业务只编制确认收入的分录)。
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(1)会计分录:1月5日借:应收账款—美元 142(20×7.1)贷:主营业务收入 1421月10日借:银行存款—美元 127.8(18×7.1)贷:短期借款—美元 127.81月12日借:原材料 227(7.1×30+14)应交税费—应交增值税(进项税额)39.1财务费用—汇兑差额 3贷:银行存款—人民币 269.1(30×7.2+14+39.1)1月18日借:原材料 150(20×7.15+7)应交税费—应交增值税(进项税额)25.5贷:应付账款—美元 143(20×7.15)银行存款—人民币 32.51月20日借:银行存款—人民币 71.5(10×7.15)贷:应收账款—美元 71(142×50%)财务费用—汇兑差额0.51月31日借:短期借款—美元 127.8财务费用—汇兑差额 1.8贷:银行存款—人民币 129.6(18×7.20)
(2)应收账款(美元)的汇兑损益=(10+20-10)×7.0-(10×7.1+142-71)=-2(万元人民币)(损失);应付账款(美元)的汇兑损益=(5+20)×7.0-(5×7.1+143)=-3.5(万元人民币)(收益)。借:应付账款—美元 3.5贷:应收账款—美元 2财务费用—汇兑差额1.51月份的汇兑差额=3-0.5+1.8-1.5=2.8(万元人民币)(收益)。
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- 1 【单选题】 企业在采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率的情况下,将人民币兑换成外币时所产生的汇兑损益,是指()。
- A 、账面汇率与当日市场汇率之差所引起的折算差额
- B 、账面汇率与当日银行卖出价之差所引起的折算差额
- C 、银行买入价与交易发生日的即期汇率之差所引起的折算差额
- D 、银行卖出价与交易发生日的即期汇率之差所的折算差额
- 2 【综合题(主观)】AS公司外币业务采用即期汇率的近似汇率进行折算,按月计算汇兑损益。 (1) 2012年1月即期汇率的近似汇率为1美元=6.50元人民币。各外币账户的年初余额如下:
(2)公司2012年1月有关外币业务如下:①本月销售商品价款300万美元,货款尚未收回(不考虑增值税);②本月收回前期应收账款150万美元,款项已存入银行;③以外币银行存款偿还短期外币借款180万美元;④接受投资者投入的外币资本1 500万美元,作为实收资本。收到外币交易日即期汇率为1美元=6.35元人民币,外币已存入银行。 (3)1月31日的即期汇率为1美元=6.40元人民币。 要求: (1)编制AS公司有关外币业务的会计分录; (2)分别计算2012年1月31日各外币账户的汇兑收益或损失金额; (3)编制月末与汇兑损益有关的会计分录。(答案中的金额单位用万元人民币表示)
- 3 【单选题】甲公司对外币业务采用即期汇率的近似汇率折算,假定业务发生当月1日的市场汇率为即期汇率的近似汇率,按月计算汇兑损益。2008年1月1日,该公司从中国银行贷款400万美元用于生产扩建,年利率为6%,每季末计提利息,当日市场汇率为1美元=6.21元人民币,3月31日市场汇率为1美元=6.26元人民币,6月1日市场汇率为1美元=6.27元人民币,6月30日市场汇率为1美元=6.29元人民币。甲公司于2008年3月1日正式开工,并于当日支付工程物资款:100万美元,根据以上资料,可认定该外币借款的汇兑差额在第二季度可资本化金额为()。
- A 、12.3万元人民币
- B 、12.18万元人民币
- C 、14.4万元人民币
- D 、13.2万元人民币
- 4 【单选题】某外商投资企业采用交易发生日的即期汇率折算外币业务,期初即期汇率为1美元=8.23元人民币。2008年12月31日收到外国投资者作为投资而投入的生产线,投资各方确认价值为45万美元,交易发生日的即期汇率为1美元=7.00元人民币,运输过程中另外发生运杂费5万元人民币,进口关税11.25万元人民币,安装调试费6.75万元人民币。假设设备使用年限为10年,预计净残值为38万元,使用年限平均法计提折旧。2010年末设备的可收回金额为30万美元,即期汇率为1美元=6.58元人民币,则2010年末设备应计提减值为( )万元。
- A 、92.8
- B 、82.5
- C 、91
- D 、80.6
- 5 【综合题(主观)】A外商投资企业,其外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。A企业按月计算应予资本化的借款费用金额(每年按照360天计算,每月按照30天计算)。 (1) 2011年1月1日为建造一座厂房,向银行借入5年期美元借款2 700万美元,年利率为8%,每年年末支付利息。 (2) 2011年2月1日取得一般人民币借款2 000万元,3年期,年利率为6%,每年年末支付利息。此外2010年12月1日取得一般人民币借款6 000万元,5年期,年利率为5%,每年年末支付利息。 (3)该厂房于2011年1月1日开始动工,计划到2012年1月31日完工。1月至2月发生支出情况如下: ①1月1日支付工程进度款1 700万美元,交易发生日的即期汇率为8.20; ②2月1日支付工程进度款1 000万美元,交易发生日的即期汇率为8.25;此外2月1日以人民币支付工程进度款4 000万元。 (4)闲置专门美元借款资金均存入银行,假定存款利率为3%,各季度末均可收到存款利息收入。 (5)各月末汇率为:1月31日即期汇率为8.22;2月28日即期汇率为8.27。 要求:计算1、2月借款利息资本化金额并编制有关会计分录。(假定不考虑专门借款尚未动用的借款金额存入银行取得的利息收入的汇兑差额)
- 6 【单选题】某股份有限公司对外币业务采用月初汇率进行折算,按季计算汇兑损益。3月20日收到一张期限为三个月的不带息的外币应收票据,票面金额为300万美元,当日的市场汇率为1美元=8.21元人民币。6月20日如数收到300万美元,当日的市场汇率为1美元=8.27元人民币。3月月初的汇率为1美元=8.27元人民币;3月月底和4月月初的汇率均为1美元=8.25元人民币;4月月底和5月月初的汇率均为1美元=8.24元人民币;5月月底和6月月初的汇率均为1美元=8.26元人民币。6月30日的汇率为1美元=8.27元人民币。该外币应收票据在第二季度产生的汇兑收益为()。
- A 、0
- B 、3万元
- C 、6万元
- D 、9万元
- 7 【单选题】甲公司对外币业务采用当期即期汇率折算,2015年1月1日为建造一生产线,向银行专门借入100万美元,期限为三年,年利率为8%,利息按季计算,到期与本金一起支付。1月1日借入时的市场汇率为1美元=6.5元人民币,3月31日的市场汇率为1美元=6. 4元人民币,6月30日的市场汇率为1美元=6.3元人民币。假设2015年度属于资本化期间,则第二季度外币专门借款汇兑差额的资本化金额为( )万元人民币。
- A 、16.4
- B 、20.4
- C 、-10.2
- D 、-10
- 8 【多选题】企业发生各类外币业务因汇率的变动而产生的影响,根据不同业务可能计入的科目有( )。
- A 、公允价值变动损益
- B 、财务费用
- C 、在建工程
- D 、管理费用
- 9 【单选题】甲公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算,按月计算汇兑损益。2X16年6月20日从境外购买零配件一批,价款总额为2000万美元,贷款尚未支付,当日的即期汇率为1美元=6.87元人民币。6月30日的即期汇率为1美元=6.88元人民币,7月1日的即期汇率为1美元=6.89元人民币。7月31日的即期汇率为1美元=6.89元人民币。该外币债务7月份所发生的汇兑损失为( )万元人民币。
- A 、40
- B 、-20
- C 、20
- D 、0
- 10 【单选题】企业发生的下列外币业务中,即使汇率变动不大,也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是( )。
- A 、取得的外币借款
- B 、投资者以外币投入的资本
- C 、以外币购入的固定资产
- D 、销售商品取得的外币营业收入
- 乙公司欠甲公司一笔工程款,现甲公司将其对乙公司的债权让与丙公司,且通知了乙公司。乙公司不得对丙公司主张的抗辩理由是( )。
- 对于两种资产组合来说( )。
- 甲公司设有运输和修理两个辅助生产车间,采用直接分配法分配辅助生产成本。运输车间的成本按运输公里比例分配,修理车间的成本按修理工时比例分配。该公司2012年2月有关辅助生产成本资料如下:(1)运输车间本月共发生成本22500元,提供运输劳务5000公里;修理车间本月共发生成本240000元,提供修理劳务640工时。(2)运输车间耗用修理车间劳务40工时,修理车间耗用运输车间劳务500公里。(3)基本生产车间耗用运输车间劳务2550公里,耗用修理车间劳务320工时。(4)行政管理部门耗用运输车间劳务1950公里,耗用修理车间劳务280工时。要求:(1)采用直接分配法,编制甲公司的辅助生产成本分配表,博物馆编制甲公司辅助生产成本分配的会计分录。(2)采用交互分配法(对外分配的分配率保留6位小数),编制甲公司的辅助生产成本分配表,并编制甲公司辅助生产成本分配的会计分录。(3)采用计划分配率分配法,运输服务的计划分配率为5元/公里,修理服务的计划分配率为350元/小时,要求编制甲公司的辅助生产成本分配表(计划分配法),并编制甲公司辅助生产成本分配的会计分录以及结转差异的分录。
- 针对不同的情形,请填写以下表1。
- 计算企业所得税税前准许扣除的销售税金;
- 某中外合资经营企业董事会有9名董事,出席董事会会议的董事人数符合法定要求的是( )。
- 在评价内部审计入员的特定工作是否足以实现审计目的时,注册会计师无需评价的因素是()。
- 甲公司为增值税一般纳税人,2×15年发生的有关交易或事项如下:(1)销售产品确认收入12 000万元,结转成本8 000万元,当期应交纳的增值税为1 060万元,有关营业税金及附加为100万元;(2)持有的交易性金融资产当期市价上升320万元、可供出售金融资产当期市价上升260万元;(3)出售一项专利技术产生收益600万元;(4)计提无形资产减值准备820万元。甲公司交易性金融资产及可供出售金融资产在2×15年末未对外出售,不考虑其他因素,甲公司2×15年营业利润是( )。
- 企业的下列财务活动中,不符合债权人目标的是()。
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