参考答案

1月份的相关处理：

2011年1月末计算外币借款利息、汇兑差额及资本化金额

①外币专门借款利息资本化金额：

专门借款利息资本化金额＝专门借款当期实际发生的利息费用－尚未动用的借款金额存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益＝2 700×8％×1／12－1 000×3％×1／12＝15.5 (万美元)

折合人民币＝15.5×8.22＝127.41(万元)

应付利息＝2 700×8％÷12＝18(万美元)

折合人民币＝18×8.22＝147.96(万元)

②汇兑差额及资本化金额：

汇兑差额＝2 700 ×(8.22－8.20)＋18 ×(8.22－8.22)＝54(万元)

③会计分录

借：在建工程 181.41（127.41＋54）

　　应收利息 20.55（2.5×8.22）

　　贷：长期借款——美元户　　　 54

　　　　应付利息——美元户 　　　147.96（18×8.22）

2月的相关处理

2011年2月末计算外币借款利息、汇兑差额及资本化金额

①外币借款利息及资本化金额：

公司为建造厂房的支出总额2 700万美元(1 700＋1 000)和人民币4 000万元，超过了专门借款总额2 700万美元，占用了一般借款人民币借款4 000万元。

专门借款利息资本化金额＝专门借款当期实际发生的利息费用－尚未动用的借款金额存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益＝2700×8％×1／12＝18(万美元)

折合人民币；18×8.27＝148.86(万元)

累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数＝4 000×30／30＝4 000(万元)

一般借款资本化率＝(2 000×6％÷12＋6 000×5％÷12)／(2 000＋6 000)＝0.4375％

一般借款利息费用资本化金额＝4 000×0.4375％＝17.5(万元)

一般借款实际利息费用＝2000×6％÷12＋6000×5％÷12＝35(万元)

一般借款利息费用化金额＝35－17.5＝17.5(万元)

②汇兑差额及资本化金额：

汇兑差额＝2700×(8.27－8.22)＋18×(8.27－8.22)＋18×(8.27－8.27)＝135＋0.9＝135.9(万元)

③会计分录

借：在建工程　302.26（148.86＋17.5＋135.9）

　　财务费用　17.5

　　贷：应付利息——美元户　149.76（148.86＋0.9）

　　　　长期借款——美元户　135

　　　　应付利息　　　　　35