- 综合题（主观）AS公司外币业务采用即期汇率的近似汇率进行折算，按月计算汇兑损益。 (1) 2012年1月即期汇率的近似汇率为1美元=6.50元人民币。各外币账户的年初余额如下：
(2)公司2012年1月有关外币业务如下：①本月销售商品价款300万美元，货款尚未收回（不考虑增值税）；②本月收回前期应收账款150万美元，款项已存入银行；③以外币银行存款偿还短期外币借款180万美元；④接受投资者投入的外币资本1 500万美元，作为实收资本。收到外币交易日即期汇率为1美元=6.35元人民币，外币已存入银行。 (3)1月31日的即期汇率为1美元=6.40元人民币。 要求： (1)编制AS公司有关外币业务的会计分录； (2)分别计算2012年1月31日各外币账户的汇兑收益或损失金额； (3)编制月末与汇兑损益有关的会计分录。（答案中的金额单位用万元人民币表示）
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参考答案(1)①借：应收账款—美元（300万美元）(300×6.50)1 950贷；主营业务收入 19 50②借：银行存款—美元（150万美元）(150×6.50) 975贷：应收账款一美元(150万美元)(150×6.35) 952.5财务费用 22.5③借：短期借款一美元（180万美元）(180×6.35) 1143财务费用 27贷：银行存款—美元（180万美元）(180×6.50)1 170④借：银行存款一美元（1 500万美元）(1 500×6.35)9 525贷：实收资本 9 525
(2)银行存款账户汇兑收益=(1 050+150-180+1 500)×6.40-(1 050×6.35+150×6.50-180×6.50+1 500×6.35)=130.5（万元）应收账款账户汇兑收益=（600+300-150）×6.40- (600×6 35+300×6.50-150×6.35)=-7.5（万元）短期借款账户汇兑损失=(750-180)×6.40-(750×6.35-180×6.35) =28.5（万元）应付账款账户汇兑损失=240×6.40-240×6.35-12（万元）
(3)月末与汇兑损益有关的会计分录借：银行存款 130.50贷：应付账款 12财务费用 82.5短期借款 28.5应收账款 7.5
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- C 、14．4万元人民币
- D 、13．2万元人民币
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- A 、-10
- B 、15
- C 、25
- D 、35
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该企业2012年1月发生如下业务： （1）1月5日对外销售产品，销售收入20万美元，当日即期汇率1美元=7.1元人民币，款项尚未收回，假设不考虑增值税，且该项销售符合收入的确认条件； （2）1月10日从银行借入短期外币借款18万美元，当日即期汇率1美元=7.1元人民币； （3）1月12日从国外进口原材料价款为30万美元，款项由人民币存款购入30万美元支付，当日银行美元卖出价为1美元=7.2元人民币，当日即期汇率为1美元=7.1元人民币，另以人民币支付14万元关税和39.1万元增值税； （4）1月18日购进原材料一批，价款总计20万美元，款项尚未支付，当日即期汇率为1美元=7.15元人民币，另以人民币支付7万元关税和25.5万元增值税； （5）1月20日收到1月5日赊销货款中50%即10万美元，兑换成人民币存入银行，当日银行买入价为1美元=7.15元人民币； （6）1月31日以人民币偿还1月10日借入的18万美元，当日银行美元卖出价1美元=7.20元人民币，当日即期汇率1美元=7.0元人民币。假定不考虑借款利息。 要求：编制该企业1月份外币业务的会计分录并计算1月份汇兑损益（产品销售业务只编制确认收入的分录）。
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- A 、10
- B 、15
- C 、25
- D 、35
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- A 、92.8
- B 、82.5
- C 、91
- D 、80.6
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- A 、-10万元
- B 、15万元
- C 、25万元
- D 、35万元
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- A 、0
- B 、3万元
- C 、6万元
- D 、9万元
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- A 、16.4
- B 、20.4
- C 、-10.2
- D 、-10
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- A 、-10
- B 、15
- C 、20
- D 、35
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