- 单选题
题干：A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在识别、评估与应对财务报表舞弊风险时遇到下列情形,请代为作出恰当的职业判断。
题目：A注册会计师对甲公司财务报表实施风险评估程序时识别到以下情形,其中最有可能表明甲公司财务报表存在舞弊动机或压力的风险的是()。 - A 、公司资产部经理过度参与重大会计估计
- B 、治理层为公司管理层设计了全行业最高的销售业绩绩效考核和盈利增长指标
- C 、与国外金融公司进行金融衍生产品远期合约交易
- D 、治理层长期不对甲公司财务报告编制过程实施监督
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参考答案【正确答案：B】
选项B是舞弊因素的“动机或压力”。选项A是舞弊因素的“借口”；选项C、D均属于舞弊因素“机会”。
您可能感兴趣的试题- 1 【多选题】在财务报表重大错报风险的评估过程中，注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。如果是后者，则属于财务报表层次的重大错报风险。注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施有()。
- A 、向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性
- B 、分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作
- C 、在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解
- D 、发表保留或否定意见审计报告
- 2 【多选题】注册会计师在财务报表审计中通过评估审计风险，进而将审计风险降至可接受水平。请根据有关审计准则，对以下问题作出正确的专业判断。检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查风险取决于( )。
- A 、内部控制设计的合理性
- B 、审计程序设计的合理性
- C 、审计程序执行的有效性
- D 、内部控制执行的有效性
- 3 【多选题】注册会计师评估财务报表层次的重大错报风险的措施包括( )。
- A 、考虑审计项目组承担重要责任的人员的学识、技术和能力，是否需要专家介入
- B 、考虑审计收费的高低
- C 、考虑是否存在导致注册会计师怀疑被审计单位持续经营假设合理性的事项或情况
- D 、考虑给予业务助理人员适当程度的监督指导
- 4 【多选题】注册会计师在识别和评估重大错报风险时所实施的审计程序包括( )。
- A 、考虑发生错报的可能性
- B 、结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系
- C 、在了解被审计单位及其环境(包括与风险相关的控制)的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑识别风险
- D 、评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定
- 5 【多选题】以下属于注册会计师实施的风险评估程序有()。
- A 、询问管理层业绩考核指标完成情况
- B 、分析行业状况和被审计单位当年的毛利率变动情况
- C 、分析应收账款账龄,复核计提的坏账准备是否恰当
- D 、实施穿行测试了解销售与收款业务环节内部控制设计缺陷
- 6 【单选题】A注册会计师对甲公司财务报表实施风险评估程序时识别到以下情形,其中不属于管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊行为的是()。
- A 、管理层误解有关事实,做出了不恰当的会计估计
- B 、不恰当地调整会计估计所依据的假设
- C 、推迟确认财务报表期内发生的资本支出
- D 、财务报表期末针对其大客户频繁发出大批量产品,开具销售发票,当期确认为销售收入,2012年1月发生大量销售退回
- 7 【多选题】注册会计师应当实施下列（ ）风险评估程序，以了解被审计单位及其环境。
- A 、询问管理层和被审计单位内部其他人员
- B 、实质性分析程序
- C 、观察
- D 、检查
- 8 【多选题】在财务报表重大错报风险的评估过程中，注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。如果是后者，则属于财务报表层次的重大错报风险。注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施有（ ）。
- A 、向项目组强调保持职业怀疑的必要性
- B 、指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作
- C 、在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素
- D 、发表保留或否定意见审计报告
- 9 【多选题】如果注册会计师实施风险评估程序识别出被审计单位存在虚假销售的舞弊风险,拟增加审计程序的不可预见性予以应对,以下审计程序中,恰当的有()。
- A 、对账面金额较大的存货实施监盘程序
- B 、不预先通知存货监盘地点
- C 、对销货交易的具体条款进行函证
- D 、对小额应收账款进行函证
- 10 【单选题】注册会计师评估财务报表舞弊风险的程序不包括（ ）。
- A 、询问治理层、管理层、内部审计人员等
- B 、实施分析程序
- C 、考虑在客户承接或续约过程中获得的信息
- D 、考虑以前审计中了解的情况，如果以前审计中管理层诚信状况良好，则可以合理认为被审计单位财务报表舞弊风险低
