- 综合题（主观）
题干：位于市区的某餐饮企业为增值税一般纳税人。某税务师事务所为该餐饮企业提供常年税务顾问服务，2021年6月，该餐饮企业财务人员就2021年4月发生的如下事项咨询有关税务处理问题。资料一：当月取得餐饮服务收入价税合计848万元，通过税控系统实际开票价款为390万元，其他收入未开发票。将一家经营不善的餐厅连同所有资产、负债和员工一并打包转让给某个体工商户，取得转让对价100万元。转让其拥有的一个餐饮品牌的连锁经营权，取得不含税收入300万元。资料二：向居民张某租入一商铺用于餐厅经营，合同约定每月租金为5万元，租期为12个月，签约后已在本月一次性支付全额租金。资料三：当月向消费者发行餐饮储值卡3000张，取得货币资金300万元。当月消费者使用储值卡购买了该餐饮企业委托外部工厂生产的点心礼盒，确认不含税收入100万元。将其拥有解禁流通后的某上市公司限售股10000股对外转让，该限售股初始投资成本为每股1.2元，IPO发行价为每股6.88元，售价为每股9元。资料四：当月申报抵扣的进项税额合计40万元，其中包含：由于仓库管理员失职丢失的一批食品，进项税额为3万元；外购用于公司周年庆典促销的装饰用品，进项税额为4万元；外购用于发放给优秀员工的手机，进项税额为2万元。该企业符合增值税加计抵减的条件，上期末加计抵减余额为6万元。请代税务师回答以下问题：
题目：根据资料三确认餐饮企业限售股转让业务如何缴纳增值税，简要说明理由？
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参考答案①限售股转让业务应确认的增值税销项税额=（9-6.88）×10000÷（1+6%）×6%÷10000=0.12（万元）。
②公司首次公开发行股票并上市形成的限售股，以该上市公司股票首次公开发行（IPO）的发行价为买入价。单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让，按照规定确定的买入价低于该单位取得限售股的实际成本价的，以实际成本价为买入价计算缴纳増值税。本题中以IPO发行价确定的买入价6.88元/股高于实际成本价1.2元/股，依然以IPO发行价为买入价计算销售额。
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