参考答案

①资料（2）的抵销分录：
借：营业收入 10000
贷：营业成本 10000
借：营业成本 800
贷：存货 800[（10000-8000）×（1-60%）]
借：递延所得税资产 200（800×25%）
贷：所得税费用 200
借：应付账款 11700
贷：应收账款 11700
借：应收账款—坏账准备 600
贷：资产减值损失 600
借：所得税费用 150（600×25%）
贷：递延所得税资产 150
【提示1】因存货中未实现内部销售利润在甲公司，所以合并财务报表确认递延所得税时要用甲公司适用的所得税税率25%。
借：存货—存货跌价准备 100
贷：资产减值损失 100
借：所得税费用 15（100×15%）
贷：递延所得税资产 15
【提示2】因B公司个别财务报表中按15%税率确认了递延所得税资产，且存货减值金额未超过未实现内部销售利润，所以减值损失全部抵销，递延所得税资产按B公司适用税率抵销。
②资料（3）的抵销分录：
借：营业外收入 300
贷：无形资产—原价 300[1500-（2800-1600）]
借：无形资产—累计摊销 15（300÷5×3/12）
贷：管理费用 15
2×15年12月31日，无形资产中未实现内部销售利润=300-15=285（万元），应确认递延所得税资产=285×25%=71.25（万元）。
借：递延所得税资产 71.25
贷：所得税费用 71.25
借：营业收入 1400
贷：营业成本 1400
借：营业成本 20
贷：存货 20[（1400-1300）×（1-80%）]
借：递延所得税资产 3（20×15%）
贷：所得税费用 3
【提示】因存货中未实现内部销售利润在B公司，所以合并财务报表确认递延所得税时要用B公司适用的所得税税率15%。