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首页税务师职业资格考试题库正文

客观案例题
题干：甲个人兴办个人独资企业A，并与乙个人共同兴办了合伙企业B，合伙企业出资比例为6：4。2015年个人独资企业A的应纳税所得额为6.59万元。2015年合伙企业B的经营情况如下：（1）营业收入220万元；（2）营业成本78万元；（3）营业税金及附加26万元；（4）销售费用20万元，其中广告费10万元、业务宣传费1.90万元；（5）管理费用30万元，其中：业务招待费2万元、计提坏账准备0.36万元、工资总额13.60万元（其中各合伙人工资0.96万元，6名从业人员工资12.64万元）、实际发生的工会经费、职工福利费和职工教育经费合计2.52万元、12月份为研究开发新产品购置测试仪器一台，价值15万元。三项经费均超过税法规定的扣除标准；（6）财务费用2.80万元，其中从某企业借款20万元资金周转，偿付利息2.60万元，银行同期贷款利率为10%；（7）乙将其自有的小轿车在自己和家庭使用的同时，经常提供给B企业使用，2015年共发生修理费、加油费1.6万元，但很难划分企业使用和乙自用比例；已知：合伙企业2014年亏损10万元。甲选择在合伙企业B扣除生计费。
题目：合伙企业B允许税前扣除的销售费用和财务费用合计为（）万元。
A 、22.20
B 、22.80
C 、29.30
D 、11.90

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参考答案

【正确答案：A】

广告费和业务宣传费扣除限额=220×15%=33（万元），实际发生额=10+1.90=11.90（万元），可以据实扣除，税前允许扣除的销售费用为20万元。
利息费用扣除限额=20×10%=2（万元），实际发生2.60万元，税前准予扣除2万元，税前准予扣除的财务费用=2.80-2.60+2=2.20（万元）；
允许税前扣除的销售费用和财务费用合计=20+2.20=22.20（万元）

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