计算从A国、B国取得的所得分别应当补缴的个人所得税_注册会计师考试题库

综合题（主观）
题干：张某为一企业法定代表人，2019年取得以下收入：（1）为改善住房条件，2月1日将自购已居住6年的唯一普通住房对外转让，原价1000000元，合同标明转让价1200000元；（2）1月份购入某种债券1000份，每份买入价15元，支付相关税费共计200元。6月份将买入的债券一次性卖出，每份卖出价18元，支付卖出债券的税费共计150元；（3）取得有奖发票2张，中奖金额分别为500元和1000元；（4）11月份有两篇论文在相关专业期刊上发表，分别取得稿酬3200元和4500元；（5）从A国取得股息所得（税前）折合人民币10000元，已在A国缴纳个人所得税500元；从B国取得全年财产租赁所得（税前）人民币60000元，已在B国缴纳个人所得税18000元。提示：不考虑相关税费要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
题目：计算从A国、B国取得的所得分别应当补缴的个人所得税。

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参考答案

①来自A国所得抵免限额

＝10000×20％＝2000（元）

在A国实际缴纳个人所得税500元，应补缴个人所得税＝2000－500＝1500（元）

②来自B国所得的抵免限额＝60000÷12×（1－20％）×20％×12＝9600（元），已在B国缴纳个人所得税18000元，超过了抵免限额9600元，超限额部分不允许在应纳税额中抵扣，但可在以后纳税年度仍来自B国的所得已纳税额低于限额部分中补扣。

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