- 综合题（主观）
题干：ABC会计师事务所委派注册会计师A和B对X公司2011年6月30日与财务报告相关的内部控制的有效性实施审计。注册会计师的审计工作底稿中记载的有关X公司内部控制设计和运行的部分内容摘录如下：(1)为统一财务管理、提高会计核算水平，设置内部审计部，与财务部一并由财务总监分管。内部审计的主要职责是对公司内部控制的健全、有效，会计及相关信息的真实、合法、完整，资产的安全、完整，经营绩效以及经营合规性进行检查、监督和评价。(2)公司设置了业绩考评制度，财务总监每月审核实际销售收入(按产品细目)和销售费用(按产品细目)，并与预算数和上年同期数比较，对于波动金额超过5%的项目进行分析并编制分析报告，销售经理审阅该报告并采取适当跟进措施。注册会计师抽查了最近三个月的分析报告，并看到上述管理人员在报告上签字确认，证明该控制已经得到执行。然而，注册会计师在一次与销售经理座谈中，发现销售经理对上月分析报告中销售费用上升8%并不知情。
题目：在测试和评价X公司内部控制执行的有效性时，A和B注册会计师通常应当实施哪些审计程序？
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参考答案对内部控制有效性的审计程序包括：①询问财务总监、销售经理及其他有关人员；②检查内部控制生成的文件和记录；③观察X公司的经营管理活动；④重新执行有关内部控制。
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- A 、注册会计师对内部控制了解的深度主要是评价控制的设计而不是确定其是否得到执行
- B 、注册会计师了解内部控制后,对内部控制的评价不仅要确定设计是否合理而且要确定控制是否得到执行
- C 、在了解控制活动时,注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动,是否能够有效防止或发现并纠正重大错报
- D 、财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境
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- A 、在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能够有效防止或发现并纠正重大错报
- B 、注册会计师对内部控制了解的深度主要是评价控制的设计而不是确定其是否得到执行
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- D 、财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境
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