- 综合题（主观）
题干：A注册会计师负责对甲公司2013年度财务报表进行审计。在审计过程中,A注册会计师对甲公司销售业务流程内部控制各环节进行了解、识别和评估。部分与销售业务流程相关的内部控制内容摘录如下:(1)每笔赊销业务均由信用管理经理对赊销信用进行审核,同时对超过公司信用额度的还需要总经理审核或公司集体决策。(2)每笔销售业务均由销售经理根据销售政策审核。(3)仓库部门根据已批准的销售单供货,并且编制连续编号的出库单。(4)发运部门按照审核批准的销售单供货。(5)负责开具发票的人员在编制每张销售发票之前,独立检查是否存在发运凭证和相应的经批准的销售单,并根据已授权批准的商品价目表的价格开具销售发票。(6)记账会计根据发运凭证、销售单和销售发票编制记账凭证并确认当期主营业务收入。
题目：从所选出的与营业收入的发生认定相关的控制中,选出一项最应当测试的控制,并简要说明理由。
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参考答案注册会计师最应当选择事项(6)进行控制测试。因为甲公司记账会计同时根据发运凭证、销售单和销售发票编制记账凭证并确认当期营业收入,能够有效降低虚构销售业务的错报风险。
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- A 、617万元
- B 、575万元
- C 、265万元
- D 、300万元
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- B 、应收票据的计价和分摊
- C 、赊销与现销交易的分类
- D 、应收账款的存在
- 3 【单选题】甲注册会计师在对营业收入发生认定获取审计证据时,正确的测试方向是()。
- A 、从财务报表到尚未记录的项目
- B 、从尚未记录的项目到财务报表
- C 、从会计记录到支持性证据
- D 、从支持性证据到会计记录
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- 7 【多选题】下列事项中，与营业收入发生认定相关的有（）。
- A 、销售交易重复入账
- B 、未曾发货却已登记入账
- C 、已经发货但未曾入账
- D 、向虚构的客户发货并登记入账
- 8 【简答题】从所选出的与销售收入的发生认定直接相关的控制中，选出一项最应当测试的控制，并简要说明理由。【考点】销售与收款业务的控制活动与相关认定
- 9 【多选题】针对营业收入发生认定，下列审计程序中，恰当的有（）。
- A 、对应收账款余额实施函证
- B 、追查主营业务收入明细账中的记录至销售单、销售发票副联及发运凭证
- C 、检查应收账款明细账的贷方发生额及相关的收款单据等
- D 、将发运凭证与存货永续记录中的发运分录及账簿记录进行核对
- 10 【多选题】针对营业收入发生认定，下列审计程序中，恰当的有（ ）。
- A 、对应收账款余额实施函证
- B 、追查主营业务收入明细账中的记录至销售单、销售发票副联及发运凭证
- C 、检查应收账款明细账的贷方发生额及相关的收款单据等
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