其他有关资料如下:(1)合同签订日2012年2月1日(2)行权日(欧式期权)2013年1月31日(3_注册会计师考试题库

10 【综合题（主观）】结合资料四、资料五和资料六，不考虑其他条件，对于答题区所述审计报告，指出除了第一段和第二段外其他部分存在的问题。（指出问题即可，不要求修改，至少指出6项。）审计报告甲公司全体股东：一、二、三、其他信息甲公司管理层对其他信息负责。其他信息包括甲公司2016年度财务报告中涵盖的信息，但是不包括财务报表和我们的审计报告。我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。基于我们对审计报告日前获取的其他信息已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。四、关键审计事项关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期合并财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项。（一）关键审计事项描述甲公司持有丁公司15%的股权，对丁公司不构成控制、共同控制和重大影响。甲公司将该股权确认为可供出售金融资产，以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入其他综合收益。该股权交由戊托管机构托管，2016年12月31日列报金额占甲公司净资产的30%。因丁公司不属于上市公司，该股权不存在活跃交易市场，甲公司采用估值技术确定持有丁公司15%股权的公允价值，估值时采用了不可观察输入值，并且不可观察输入值对公允价值计量整体而言是重要的，因此将公允价值计量划入第三层次。相关信息披露详见财务报表附注56。（二）实施的审计程序及结果我们向戊托管机构寄发函询证，戊托管机构回函确认了甲公司持有丁公司股票的数量。我们向丁公司寄发询证函，丁公司回函确认了甲公司在丁公司中持有的权益。对于持有丁公司15%股票在2016年12月31日的公允价值，我们利用资产评估师执行了评估工作，并评价了资产评估师工作的恰当性。我们也检查了附注56中对公允价值计量层次的披露。五、管理层和治理层的责任管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。治理层负责监督甲公司的财务报告过程。六、注册会计师的责任我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。在按照审计准则执行审计的过程中，我们运用了职业判断，保持了职业怀疑。我们同时：（1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险；设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。 (2)了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表审计意见。 (3)评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。 (4)评价财务报表的总体列报、结构和内容(包括披露)，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现（包括我们在审计中识别的值得关注的内部控制缺陷）等事项进行沟通。从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项，或在极其罕见的情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中沟通该事项。 ABC会计师事务所中国注册会计师： ×××（盖章）（签名并盖章）中国注册会计师： ××× （签名并盖章）中国××市二〇一七年四月二十日

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