参考答案

2013年度
①2013年1月1日
借:银行存款 40
贷:应收利息 40
②2013年3月1日
借:应收股利 240
贷:投资收益 240
借:银行存款 240
贷:应收股利 240
③2013年6月20日
借:预付账款 10500
贷:银行存款 10500
④2013年6月30日
借:应收利息 40(1000×8%×6/12)
贷:持有至到期投资—利息调整 9.15
投资收益 30.85[(1037.17-8.88)×6%×6/12]
⑤2013年7月1日
借:银行存款 40
贷:应收利息 40
⑥2013年7月2日
1)追加部分:
借:长期股权投资 10500
贷:预付账款 10500
2)对初始投资成本的调整
2012年1月1日初始投资成本3800万元大于其享有黄山公司可辨认净资产公允价值的份额3000万元(30000×10%),不调整长期股权投资成本。
追加持股比例部分投资的初始投资成本10500万元大于其追加投资时享有黄山公司可辨认净资产公允价值的份额8200万元(32800×25%),不调整长期股权投资的成本。
3)调整原10%股权投资
2012年1月1日~2013年7月2日,被投资单位可辨认净资产公允价值增加=32800-30000=2800(万元)。长期股权投资总额应调增=2800×10%=280(万元),其中:应调增留存收益=(2800-100÷10%)×10%=180(万元),应调增投资收益=(3000-240÷10%)×10%=60(万元),应调增资本公积=280-180-60=40(万元)。
调整分录如下:
借:长期股权投资 280
贷:盈余公积 18
利润分配—未分配利润 162
投资收益 60
资本公积—其他资本公积 40
追加投资时被投资单位股本总额=(1000+200)÷10%=12000(万股),追加投资部分持股比例=3000/12000=25%,对黄山公司总的投资持股比例为35%。
⑦2013年12月31日
借:长期股权投资—损益调整 1393{[4000-(1000-600)÷10×6/12]×35%}
贷:投资收益 1393
借:应收利息 40(1000×8%×6/12)
贷:持有至到期投资—利息调整 9.43
投资收益 30.57[(1028.29-9.15)×8%×6/12]
2013年12月31日持有至到期投资的账面价值=1037.17-8.88-9.15-9.43=1009.71(万元),未来现金流量现值为1000万元,应计提减值准备9.71万元。
借:资产减值损失 9.71
贷:持有至到期投资减值准备 9.71
⑧2013年12月31日长期股权投资的账面价值=3800+280+10500+1393=15973(万元)。