- 综合题(主观)
题干:A注册会计师作为ABC会计师事务所审计项目负责人,在审计以下单位2003年度财务报表时分别遇到以下情况:(1)甲公司拥有一项长期股权投资,账面价值500万元,持股比例30%。2003年12月31日,甲公司与K公司签署投资转让协议,拟以450万元的价格转让该项长期股权投资,已收到价款300万元,但尚未办理产权过户手续。甲公司以该项长期股权投资正在转让之中为由,不再计减值准备。(2)乙公司于2002年5月为L公司1年期银行借款1000万元提供担保,因L公司不能及时偿还,银行于2003年11月向法院提起诉讼,要求乙公司承担连带清偿责任。2003年12月31日,乙公司在咨询律师后,根据L公司的财务状况,计提了500万元的预计负债。对上述预计负债,乙公司已在财务报表附注中进行了适当披露。截止审计工作完成日,法院尚未对该项诉讼作出判决。(3)丙公司在2003年度向其控股股东M公司以市场价格销售产品5000万元,以成本加成价格购入原材料3000万元,上述销售和采购分别占丙公司当年销货、购货的比例为30%和40%,丙公司已在财务报表附注中进行了适当披露。(4)丁公司于2003年11月20日发现,2002年漏记固定资产折旧费用200万元。丁公司在编制2003年度财务报表时,对此项会计差错予以更正,追溯调整了相关财务报表项目,并在财务报表附注中进行了适当披露。(5)戊公司于2003年末更换了大股东,并成立了新的董事会,继任法定代表人以刚上任不了解以前年度情况为由,拒绝签署2003年度已审财务报表和提供管理当局声明书。原法定代表人以不再继续履行职责为由,也拒绝签署2003年度已审计财务报表和提供的管理当局声明书。
题目:假定上述情况对各被审计单位2003年度财务报表的影响都是重要的,且各被审计单位均拒绝接受A注册会计师提出的审计处理建议(如有)。在不考虑其他因素影响的前提下,请分别针对上述5种情况,判断A注册会计师应对2003年度财务报表出具何种类型的审计报告,并简要说明理由。
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保留意见或否定意见的审计报告。由于对该项长期股权投资转让,尚未办理产权过户手续,交易尚未完成,K公司即使已经支付了价款,但也有随时中止交易的可能,因此甲公司应计提50万元的减值准备。由于无法判断少计50万元的长期投资减值准备的影响,所以注册会计师应出具保留意见或否定意见的审计报告。
(2)(标准)无保留意见或带强调事项段的无保留意见的审计报告。①出具标准无保留意见审计报告的理由是,该未决诉讼已经进行适当的会计处理,且已适当披露,基本上确定该事项带来的损失,无需增加强调事项段另外说明。②出具带强调事项段的无保留意见的审计报告的理由是,该诉讼可能给乙公司带来巨大损失,属于重大不确定事项,应当考虑在意见段之后增加强调事项段。
(3)(标准)无保留意见的审计报告。丙公司与关联方M公司的交易价格公允,且关联方关系及其交易已经适当披露,符合企业会计准则和相关会计制度的规定。
(4)(标准)无保留意见的审计报告。丁公司对漏计折旧的重大会计差错进行了追溯调整,并进行了适当披露,符合企业会计准则和相关会计制度的规定。
(5)无法表示意见的审计报告。由于戊公司管理当局对已审计财务报表未予认定,也未能提供管理当局声明书,注册会计师应将其视‘为审计范围受到严重限制。
- 1 【多选题】在被审计单位存在的以下各种情况中,( )很可能导致财务报表层次的重大错报风险。
- A 、财务报表的披露不符合规定
- B 、信息技术一般控制存在缺陷
- C 、控制环境薄弱
- D 、管理层凌驾于关键内部控制
- 2 【多选题】被审计单位存在的下列()情况可能导致侵占资产的舞弊风险大为上升。
- A 、存在经手大额现金的情形
- B 、不相容职务的分离不充分
- C 、对外勤审计工作的完成提出不合理的时间限制
- D 、对高层管理人员的业务招待费等支出审批不严
- 3 【简答题】根据上述(1)~(5)所描述的情况,假定未描述的其他内部控制不存在缺陷,请指出XYZ公司销售与收款循环内部控制在设计与运行方面的缺陷,并提出改进建议。
- 4 【多选题】根据被审计单位的特定情况,一些因素可能表明存在一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露,其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性,但合理预期将影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,这些因素包括( )。
- A 、关联方交易
- B 、治理层的薪酬
- C 、制药企业研发成本
- D 、财务报表使用者特别关注财务报表中单独披露的业务
- 5 【简答题】请分别针对上述每种情况,假定不存在其他因素,指出项目合伙人及项目组成员的做法是否恰当,如不恰当,请简要说明理由。
- 6 【单选题】在确定重要性时针对被审计单位的情况注册会计师可能选择的基准,以下情形中,不恰当的是()。
- A 、针对目前正在建造厂房及购买机器设备处在筹办期的被审计单位,注册会计师以总资产为基准
- B 、针对属于开放式基金的被审计单位,注册会计师以营业收入为基准
- C 、针对目前侧重于抢占市场份额、扩大企业知名度和影响力的被审计单位,注册会计师常常以营业收入为基准
- D 、在被审计单位盈利水平保持稳定时,注册会计师常常以经常性业务的税前利润为基准
- 7 【多选题】被审计单位存在的下列情况,构成错报的有( )。
- A 、对某会计估计,管理层的点估计低于注册会计师依据审计证据作出的区间估计的最小值
- B 、将处置某条生产线的现金流入计入营业收入
- C 、没有按照企业会计准则的要求披露关联方关系及其交易
- D 、管理层有意遗漏交易从而虚增利润
- 8 【单选题】被审计单位存在的下列各种情况中,注册会计师通常认为可能从经营方面导致对其持续经营假设产生重大疑虑的是()。
- A 、关键财务比率不佳
- B 、关键管理人员离职且无人替代
- C 、发生重大经营亏损
- D 、无法履行借款合同的条款
- 9 【单选题】在( )情况下,如果被审计单位应付账款年末余额比上年末显著下降,注册会计师很可能得出应付账款完整性认定存在重大错报风险的结论。
- A 、原材料供不应求
- B 、供应商与被审计单位的结算由赊销变为现销
- C 、供应商缩短被审计单位享受的现金折扣天数
- D 、原材料供大于求
- 10 【单选题】被审计单位存在的下列各种情况中,注册会计师通常认为可能从经营方面导致对其持续经营假设产生重大疑虑的是( )。
- A 、关键财务比率不佳
- B 、关键管理人员离职且无人替代
- C 、发生重大经营亏损
- D 、无法履行借款合同的条款
- 境内留购的进口货样、展览品和广告品,以( )为完税价格。
- 下列有关内部控制目标的说法中正确的有( )。
- 计算2×13年12月31日该生产线的可收回金额。
- 计算新产品的盈亏平衡点年销售量、安全边际率和年息税前利润。
- 甲的律师提出的三种方案是否符合法律规定?说明理由。
- 在下列各项中,不属于可控成本基本特征的是()。
- 甲持有某上市公司己发行股份的8%。2016年7月4日,投资者乙与甲签署股份转让协议,约定以6000万元的价格受让甲持有的该上市公司全部股份。7月6日,乙将股份转让事项通知该上市公司。7月11日,双方办理了股份过户。 7月18日,乙通知该上市公司股份过户己办理完毕。根据证券法律制度的规定,乙应当向证监会和证券交易所作出书面报告的日期是()。
- 计算业务(6)进口轻型商用客车应缴纳的增值税。
- 某矿业集团近期收购了厄瓜多尔铜矿,集团风险管理部派李辉驻该铜矿担任中方管理人员,并负责该铜矿的风险管理工作。李辉经过分析,认为存在政府直接干预引发的政治风险。下列各项中,属于该国引发的政治风险包括( )。
- 若年收益的标准差不变,利用两期二叉树模型计算股价上行乘数与下行乘数,并确定以该股票为标的资产的看涨期权的价格,直接将结果填入表格内: 单位:元
- 甲公司是一家旅游公司。为了提高公司业绩,甲公司采用平衡计分卡进行绩效管理,并选取了利润预期、交货时间、新客户开发率、主要员工保留率等作为绩效衡量指标。甲公司选取的衡量指标所涵盖的角度包括( )。
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