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首页税务师职业资格考试题库正文

简答题某公司于 2020 年 5 月 22 日完成上年度企业所得税汇算清缴，办理了纳税申报并缴纳税款人库。2022 年 4月 10 日发现 2019 年度企业所得税汇算清缴时因计算错误多缴 50万元，在2022 年 4月 18 日向主管税务机关提出退还多缴税款申请。主管税务机关认为这部分税款属于 2019 年度的税款，已超过法律规定的退还期限，决定不予退还，于 2022 年 4 月 25日制作相关文书，并在 2022 年 4 月 26 日直接送达该公司签收。1.该公司多缴税款是否可以退还?请简述政策规定。2.对税务机关不予退税决定，该公司是否可以直接向人民法院提起行政诉讼?为什么?3.若申请税务行政复议，必须从哪一天开始多少天内提出申请?4.该公司应向哪个机关申请税务行政复议?5.复议机关受理后，应在多长时间内作出复议决定?情况复杂需要延长的，最长可以延期多少天?

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参考答案

1.多缴税款可以退还。纳税人超过应纳税额多缴纳的税款，纳税人自结算缴纳税款之日起3 年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关将自接到纳税人退还申请之日起 30 日内查实并办理退还手续。2020 年 5月 22 日为结算税款之日，至 2022 年4 月时限未超过 3 年。因此，可以申请退还多缴税款。

2.不能直接提起行政诉讼。税务机关不予退还多缴税款的行为属于征税行为。申请人对税务机关作出的征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议; 对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。

3.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起 60 日内提出行政复议申请。载明具体行政行为的法律文书直接送达的，自受送达人签收之日起计算申请期限，故自 2022 年4月 26 日起60 日内提出申请。

4.对各级税务机关的具体行政行为不服的，向其上一级税务机关申请行政复议。故应向该公司主管税务机关的上一级税务机关申请行政复议。

5.复议机关应自受理申请之日起 60 日内作出复议决定。情况复杂需要延长的，延长期限不得超过 30日。

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