- 综合题(主观)在对H公司2011年度财务报表进行审计时,N注册会计师负责审计应收账款。N注册会计师对截止日为2011年12月31日的应收账款实施了函证程序,并于2012年2月15日编制了以下应收账款函证分析工作底稿,N注册会计师于2012年2月16日完成审计工作。 要求:假定选择函证的应收账款样本是恰当的,应收账款的可容忍错报是30 000元,请简要回答以下问题: (1)N注册会计师编制的上述工作底稿中存在哪些缺陷? (2)假设Y注册会计师于2012年5月1日发现有必要修改该工作底稿,注册会计师应当记录哪些事项?
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参考答案
(1)缺陷:①工作底稿没有编制人、复核人的签名和编制日期、复核日期。②在“一、函证”部分,“消极函证金额”对应的百分比计算错误,应为1%; “寄发询证函小计”金额相对应的百分比计算错误,应为14%。③“选定函证但客户不同意函证的应收账款”没有列示金额和百分比;“选择函证的合计”也没有列示金额和百分比。④没有从样本错报结果推断总体错报,因此,形成应收账款得到公允反映的结论是不适当的。⑤没有统计和列示通过积极函证而未回函的16封询证函。
(2)在完成最终审计档案的归整工作后,如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿,无论修改或增加的性质如何,注册会计师均应当记录下列事项:①修改或增加审计工作底稿的时间和人员,以及复核的时间和人员;②修改或增加审计工作底稿的具体理由。
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- A 、240
- B 、120
- C 、100
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