- 不定项
题干：甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售高档化妆品。2016年11月有关经济业务如下：（1）销售高档面膜，取得不含增值税价款300万元，另收取品牌使用费11.7万元。（2）受托加工高档粉饼，收取不含增值税加工费5万元，委托方提供的原材料成本80万元，甲公司无同类产品销售价格。（3）销售高档口红两批，第一批不含增值税单价为0.2万元/箱，共100箱；第二批不含增值税单价为0.16万元/箱，共200箱。（4）将高档口红50箱赞助给国内某化妆品展销会。已知：高档化妆品增值税税率为17%，消费税税率为15%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
题目：关于甲公司受托加工高档粉饼应代收代缴的消费税税额，下列计算正确的是（ ）。 - A 、80×15%=12（万元）
- B 、（80+5）×15%=12.75（万元）
- C 、（80+5）÷（1-15%）×15%=15（万元）
- D 、（80+5）÷（1+15%）×15%=11.09（万元）
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参考答案【正确答案：C】
本题考核消费税应纳税额的计算。
选项C正确：受托方甲公司无同类产品销售价格，应当按组成计税价格计算；
甲公司应代收代缴的消费税=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）×消费税税率；
材料成本，是指委托方所提供加工材料的实际成本；
加工费，是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用（包括代垫辅助材料的实际成本），不包括增值税税款；
=（80+5）÷（1-15%）×15%=15（万元）；选项ABD错误。
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- B 、（40+8+2）÷（1-15%）×15%
- C 、（40+8）× 15%
- D 、（40+8）÷（1-15%）×15%
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- A 、（40+8+2）×15%
- B 、（40+8+2）÷（1-15%）×15%
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