企业计算应纳税所得额时，下列说法正确的有（）_税务师职业资格考试题库

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客观案例题
题干：位于市区的某制造业企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的热水器。热水器单台销售成本0.1万元、市场不含税销售价格0.18万元。2021年度企业财务核算反映信息为：（1）销售热水器取得不含税销售收入5400万元。（2）取得直接投资未上市居民企业的股息收入40万元。（3）准予扣除的成本3000万元。（4）发生销售费用1300万元、管理费用450万元。（5）缴纳增值税450万元，城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加54万元。（6）投入研发支出48万元，未形成无形资产，已计入费用中扣除。（7）发生营业外支出300万元，其中通过市民政局向灾区捐款60万元，取得合法票据。（8）12月18日购进符合规定的安全生产专用设备，取得普通发票注明价款450万元，当月投入使用。企业自行计算全年实现会计利润为336万元。2022年1月，经委托的税务师事务所审核，发现以下两个问题：（1）12月10日将100台热水器销售给关联企业，未作账务处理；（2）12月20日接受某公司捐赠机器设备一台，取得增值税专用发票，注明金额10万元、增值税1.3万元，未作账务处理。（其他相关资料：该企业适用的城市维护建设税税率7%，教育费附加、地方教育附加征收比率分别为3%、2%）要求：根据上述资料，回答下列问题。
题目：企业计算应纳税所得额时，下列说法正确的有（）。
A 、取得直接投资未上市居民企业的股息收入应并入应纳税所得额计算企业所得税
B 、确认接受捐赠收入不应包含增值税进项税额
C 、销售给关联企业的热水器的成本可在企业所得税前扣除
D 、未形成无形资产的研发支出应加计扣除36万元
E 、缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加可在企业所得税前扣除

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参考答案

【正确答案：C,E】

选项A：取得直接投资未上市居民企业的股息收入40万元，属于免税收入，不计入应纳税所得额；选项B：确认接受捐赠收入应包含增值税进项税额；选项D：未形成无形资产的研发支出48万元应加计扣除=48×100%=48（万元）。

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