- 综合题（主观）2011年2月1日，甲建筑公司（本题下称甲公司）与乙房地产开发商（本题下称乙公司）签订了一份住宅建造合同，合同总价款为12000万元，建造期限2年，乙公司于开工时预付20%合同价款。甲公司于2011年3月1日开工建设，估计工程总成本为10000万元。至2011年12月31日，甲公司实际发生成本5000万元。由于建筑材料价格上涨，甲公司预计完成合同尚需发生成本7500万元。为此，甲公司于2011年12月31日要求增加合同价款600万元，但未能与乙公司达成一致意见。2012年6月，乙公司决定将原规划的普通住宅升级为高档住宅，经与甲公司协商一致，增加合同价款2000万元。2012年度，甲公司实际发生成本7150万元，年底预计完成合同尚需发生成本1350万元。2013年2月底，工程按时完工，甲公司累计实际发生工程成本13550万元。假定：（1）该建造合同的结果能够可靠估计，甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度；（2）甲公司2011年度的财务报表于2012年1月10日对外提供，此时仍未就增加合同价款事宜与乙公司达成一致意见。要求：计算甲公司2011年至2013年应确认的合同收入、合同费用，并编制甲公司与确认合同收入、合同费用以及计提和转回合同预计损失相关的会计分录。
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参考答案（1） 2011年完工进度=5000/（5000+ 7500）×100% =40%2011年应确认的合同收入=12000 × 40%=4800（万元）2011年应确认的合同费用=（5000 +7500）×40%=5000（万元）2011年应确认的合同毛利=4800 -5000=-200（万元）2011年年末应确认的合同预计损失=（12500-12000）×（1-40%）=300（万元）会计分录为：借：主营业务成本 5000贷：主营业务收入 4800工程施工—合同毛利 200借：资产减值损失 300贷：存货跌价准备 300
（2） 2012年完工进度=（5000+7150）/（5000 +7150 +1350）×100%=90%2012年应确认的合同收入=（12000+ 2000）×90% - 4800= 7800（万元）2012年应确认的合同费用=13500×90% -5000=7150（万元）2012年应确认的合同毛利=7800 -7150=650（万元）借：主营业务成本 7150工程施工—合同毛利 650贷：主营业务收入 7800
（3） 2013年工程完工，应转出计提的存货跌价准备。2013年应确认的合同收入=14000 -4800 -7800=1400（万元）2013年应确认的合同费用=13550 -5000 -7150=1400（万元）2013年应确认的合同毛利=1400 - 1400=0借：主营业务成本 1400贷：主营业务收入 1400借：存货跌价准备 300贷：主营业务成本 300
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- B 、已计提存货跌价准备0.4万元应转入主营业务成本
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- D 、不需要进行会计处理，期末一并调整
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- A 、初始投资成本为3 000万元
- B 、调整后的投资成本为3 300万元
- C 、确认营业外收入为1300万元
- D 、对乙公司的长期股权投资后续计量采用成本法核算
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- A 、M公司贴现时应按照实际收到的950 000元结转应收票据的账面价值
- B 、M公司贴现时应按照账面价值1 170 000元结转应收票据的账面价值，其与收到的950 000元之间的差额计入营业外支出
- C 、M公司贴现时应按照账面价值1 170 000元结转应收票据的账面价值，其与收到的950 000元之间的差额计入财务费用
- D 、M公司向银行申请贴现，银行附有追索权，所以不应结转应收票据的账面价值，应作为短期借款核算
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- A 、540万元
- B 、900万元
- C 、1 200万元
- D 、1 440万元
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- A 、4 200
- B 、20 000
- C 、6 000
- D 、6 200
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- A 、建造合同初始收入包括因合同变更、索赔、奖励等形成的收入
- B 、建造合同的结果能够可靠地估计的，企业应当根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和费用
- C 、累计实际发生的合同成本，包括施工中尚未安装、使用或耗用的材料成本，以及在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项
- D 、建造承包商为订立合同而发生的差旅费、投标费等，能够单独区分和可靠计量且合同很可能订立的，应当予以归集，待取得合同时计入合同成本；未满足上述条件的，应当计入当期损益
- E 、建造合同的结果不能可靠估计但合同成本能够收回的，按能够收回的实际合同成本的金额确认收入
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- A 、2010年度营业收入4 800万元
- B 、2010年度营业成本5 000万元
- C 、2010年度资产减值损失300万元
- D 、2011年度营业收入7 800万元
- E 、2011年度营业成本6 850万元
- 10 【单选题】甲公司于2011年1月2日购入一项专利权,成本为90000元。该专利权的剩余有效期为15年,但根据对产品市场技术发展的分析,该专利权的使用寿命为10年。2014年12月31日,由于政府新法规的出台使得使用该技术生产的产品无法再销售,并且该专利权无其他任何用途。假定该专利权制造的产品已全部销售。则2014年因该专利权的摊销和报废对公司利润总额的影响为()元。
- A 、9000
- B 、54000
- C 、63000
- D 、72000
热门试题换一换
- 某商场为增值税一般纳税人，主要经营批发和零售业务，2012年2月经营业务如下： （1）服装部零售服装取得零售额159000元，家电部销售家电取得含税销售额340000元，其中含采用以旧换新方式销售家电取得含税销售额251000元，收购的旧家电作价23000元，实际收取差价款228000元，批发办公用品取得不含税销售额568000元； （2）2011年12月采用预收款方式销售货物，不含税销售额共计200000元，12月预收货款40000元，2012年2月发出货物并收回剩余货款160000元； （3）家电售后维修部取得含税修理费15000元； （4）将货物移送外省的统一核算的分支机构用于销售，移送的货物不含税销售额500000元，支付运费20000元，取得货运发票； （5）采购部购进商品取得增值税专用发票，注明增值税153000元，购进装饰材料用于商场内部装修，取得增值税专用发票，注明增值税119000元； （6）由于本月销售业绩良好，取得供货方平销返利收入146000元，开具普通发票。本月取得的相关票据符合税法规定，在本月已经税务机关认证并抵扣。 根据上述资料，按序号回答下列问题。 （1）针对第（4）笔业务，增值税应如何处理； （2）计算平销返利应冲减的进项税额； （3）计算该商场2012年2月的销项税额； （4）计算该商场2012年2月准予从销项税额中抵扣的进项税额； （5）计算该商场2012年2月应纳的增值税。
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