- 计算分析题
题干:甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2×15年更换年审会计师事务所,新任注册会计师在对其2×15年度财务报表进行审计时,对以下事项的会计处理存在质疑:(1)自2×14年开始,甲公司每年年末均按照职工工资总额的10%计提相应资金计入应付职工薪酬,计提该资金的目的在于解决后续拟实施员工持股计划的资金来源,但有关计提金额并不对应于每一在职员工。甲公司计划于2×18年实施员工持股计划,以2×14年至2×17年四年间计提的资金在二级市场购买本公司股票,授予员工持股计划范围内的管理人员,员工持股计划范围内的员工与原计提时在职员工的范围很可能不同。如员工持股计划未能实施,员工无权取得该部分计入职工薪酬的提取金额。该计划下,甲公司2×14年计提了3000万元。2×15年年末,甲公司就当年度应予计提的金额进行了以下会计处理:借:管理费用3600万元贷:应付职工薪酬3600万元(2)为调整产品结构,去除冗余产能,2×15年甲公司推出一项鼓励员工提前离职的计划。该计划范围内涉及的员工共有1000人,平均距离退休年龄还有5年。甲公司董事会于10月20日通过决议,该计划范围内的员工如果申请提前离职,甲公司将每人一次性地支付补偿款30万元。根据计划公布后与员工达成的协议,其中的800人会申请离职。截至2×15年12月31日,该计划仍在进行当中。甲公司进行了以下会计处理:借:长期待摊费用24000万元贷:预计负债24000万元借:营业外支出4800万元贷:长期待摊费用4800万元(3)2×15年甲公司销售快速增长,对当年度业绩起到了决定性作用。根据甲公司当年制定并开始实施的利润分享计划,销售部门员工可以分享当年度净利润的3%作为奖励。2×16年2月10日,根据确定的2×15年年度利润,董事会按照利润分享计划,决议发放给销售部门员工奖励620万元。甲公司于当日进行了以下会计处理:借:利润分配—未分配利润620万元贷:应付职工薪酬620万元其他有关资料:甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积,不计提任意盈余公积。不考虑所得税等相关税费因素的影响。甲公司2×15年年度报告于2×16年3月20日对外报出。
题目:判断甲公司对事项(1)至事项(3)的会计处理是否正确并说明理由;对于不正确的会计处理,编制更正的会计分录(无需通过“以前年度损益调整”科目,不考虑当期盈余公积的计提)。
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事项(1):
甲公司该项会计处理不正确。
理由:该部分金额不是针对特定员工需要对象化支付的费用,即不是当期为了获取员工服务实际发生的费用,准则规定不能予以计提。涉及员工持股计划拟授予员工的股份,应当根据其授予条件等分析是获取的哪些期间的职工服务,并将与股份支付相关的费用计入相应期间。
更正分录:
借:应付职工薪酬 6600
贷:盈余公积 300
利润分配—未分配利润 2700
管理费用 3600
事项(2):
甲公司该项交易的会计处理不正确。
理由:该项计划原则上应属于会计准则规定的辞退福利,有关一次性支付的辞退补偿金额应于计划确定时作为应付职工薪酬,相关估计应支付的金额全部计入当期损益,而不能在不同年度间分期摊销。
更正分录:
借:管理费用 24000
贷:应付职工薪酬 24000
借:预计负债 24000
贷:长期待摊费用 24000
借:长期待摊费用 4800
贷:营业外支出 4800
事项(3):
甲公司该项会计处理不正确。
理由:利润分享计划下员工应分享的部分应作为职工薪酬并计入有关成本费用,因涉及的是销售部门,甲公司应计入2×15年销售费用。
借:销售费用 620
贷:利润分配—未分配利润 620
- 1 【综合题(主观)】判断甲公司对事项(1)至事项(5)的会计处理是否正确,并说明理由;对于甲公司会计处理不正确的,编制更正2×14年度财务报表相关项目的会计分录。
- 2 【计算分析题】判断甲公司对事项(1)至事项(3)的会计处理是否正确并说明理由;对于不正确的会计处理,编制更正的会计分录(无需通过“以前年度损益调整”科目,不考虑当期盈余公积的计提)。
- 3 【综合题(主观)】判断甲公司对事项(1)至事项(4)的会计处理是否正确,并说明理由。对于甲公司会计处理不正确的,编制更正2×18年度财务报表相关项目的会计分录。(无须通过“以前年度损益调整”科目调整)
- 4 【综合题(主观)】判断甲公司对事项(1)至事项(5)的会计处理是否正确,并说明理由。对于甲公司会计处理不正确的,编制更正20×3年度财务报表相关项目的会计分录(答案中的金额单位用万元表示)。
- 5 【综合题(主观)】判断甲公司对事项(1)至事项(4)的会计处理是否正确,并说明理由。对于甲公司会计处理不正确的,编制更正20×3年度财务报表相关项目的会计分录。
- 6 【计算分析题】判断甲公司对事项(1)至事项(3)的会计处理是否正确并说明理由;对于不正确的会计处理,编制更正的会计分录(无需通过“以前年度损益调整”科目,不考虑当期盈余公积的计提)。
- 7 【综合题(主观)】判断甲公司对事项(1)至事项(4)的会计处理是否正确,并说明理由。对于甲公司会计处理不正确的,编制更正20×3年度财务报表相关项目的会计分录。
- 8 【计算分析题】判断甲公司对事项(1)至事项(3)的会计处理是否正确并说明理由;对于不正确的会计处理,编制更正的会计分录(无需通过“以前年度损益调整”科目,不考虑当期盈余公积的计提)。
- 9 【计算分析题】判断甲公司对事项(1)至事项(4)的会计处理是否正确,并说明理由。对于甲公司会计处理不正确的,编制更正的会计分录。
- 10 【计算分析题】判断甲公司对事项(1)至事项(3)的会计处理是否正确,并说明理由。对于甲公司会计处理不正确的,编制更正的会计分录。
- 假定该项资产交换不具有商业实质,则甲公司换入该设备的入账价值为()。
- 某城市一家摩托车生产企业,2011年经营情况如下:(1)外购原材料,支付价款480万元、增值税81.6万元,取得增值税专用发票;支付运输费用48万元,取得运输单位开具的运输发票。(2)销售摩托车800辆,取得不含税销售额800万元。(3)出租摩托车30辆,取得收入20万元。(4)应扣除的摩托车销售成本500万元;发生管理费用60万元,其中含业务招待费20万元;发生销售费用40万元。(5)发生水灾,损失外购的不含增值税的原材料金额30万元,本月内取得保险公司给予的赔偿金额12万元。(6)从境外分支机构取得税后收益82.5万元,在国外实际已缴纳了20%的公司所得税。要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数:(1)计算该企业应缴纳的增值税、消费税、营业税(注:消费税税率10%)。(2)计算该企业应缴纳的城建税和教育费附加。(3)计算该企业2011年实现的销售营业收入总和(不含境外收益)。(4)计算该企业2011年所得税前准予扣除的成本、费用、税金和损失总和。(5)计算该企业2011年度应缴纳的企业所得税(不含境外收益)。(6)计算该企业2011年境外收益应补缴的企业所得税。
- 2010年4月1日,A企业与B企业签订了一份买卖合同,按照买卖合同的约定,由A企业在2010年5月31日前向B企业提供货物,B企业收到货物后的10天内支付货款。2010年5月25日,A企业按照合同约定完成全部货物的生产,5月26日A企业得到确切证据证明B企业经营状况严重恶化,可能无力支付货款。6月2日A企业通知B企业中止履行合同,并要求B企业提供担保。B企业承诺,可以请求C企业和D企业提供担保。2010年6月10日,A企业与C企业签订了抵押合同,抵押物为C企业的厂房。双方在抵押合同中约定,如B企业不能支付到期货款,该厂房的所有权直接归A企业所有,并办理了抵押物的登记手续。A企业又与D企业签订了保证合同,双方在保证合同中约定的保证方式为一般保证,但未约定保证期间。2010年6月15日,A企业向B企业交付了全部货物。B企业对货物的数量和质量未提出异议,但由于经营状况不佳,无力支付货款。A企业要求C企业履行担保责任,A企业发现C企业用于抵押的厂房已经被政府有关部门征用,C企业由此获得一笔补偿金。A企业要求C企业以其获得的补偿金支付货款,C企业表示拒绝。A企业要求D企业履行保证责任,D企业表示拒绝,理由是:第一,自己享有先诉抗辩权;第二,自己的提供的保证与C提供的物的担保并存,应先执行物的担保。要求:根据上述事实和有关法律规定,分析回答下列问题。(1)A企业在2010年6月2日是否可以中止履行合同?说明理由。(2)抵押合同中约定,如B企业不能支付到期货款,该厂房的所有权直接归A企业所有是否合法?抵押合同是否有效?分别说明理由。(3)D企业的保证期间从何时开始计算?说明理由。(4)D企业拒绝履行保证责任的两个理由是否正确?分别说明理由。(5)A企业是否有权要求以补偿金支付货款?说明理由。(6)A企业应在什么期间内对D企业提起诉讼?说明理由。
- 注册会计师与治理层沟通的时间,因沟通事项的重大程度和性质以及治理层拟采取的措施等业务环境的不同而不同,确定适当的沟通时间通常所遵循的原则中说法不正确的是()。
- 下列关于专业服务委托的说法中,不正确的是( )。
- 下列行为中,属于视同销售行为征收增值税的是( )。
- 根据消费税现行规定,以下批发环节应缴纳消费税的是( )。
- D公司是否有权拒绝F大学的追索?并说明理由。
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