- 简答题
题干：ABC有限公司位于北京市中关村科技园区,系增值税一般纳税人,属于高新技术企业(2008年12月已通过相关部门的重新认定,获得了高新技术企业资格证书),从事电子设备研发、生产、销售、技术服务。2009年4月,诚信税务师事务所受托对该公司2008年度及2009年1季度的纳税情况进行审核,获得下列资料:1.2008年度相关资料(1)基本情况:2008年度公司取得含税收入5850万元,实现利润850万元,纳税调增项目为:业务招待费17.2万元,纳税调减项目为:研发费用加计扣除500万元,应纳税所得额=850+17.2-500=367.2万元,企业已缴企业所得税367.2×25%=91.8万元。(2)具体涉税问题:①在审查有关账目时,发现每个季度末“财务费用”借方都有一笔红字冲转,经调查核实,该公司2008年向各地销售电子设备,部分购买方没有及时付款,ABC公司向欠款的购买方按季收取所欠贷款的利息,全年合计14万元,企业每季账务处理为:借:银行贷款×××贷:账务费用×××②2008年5月,以公司自己生产制造的电子设备180万元(不含税销售价)对外投资。该公司财务部门将该批电子设备依其生产成本116万元全部结转到“长期股权投资”科目,企业账务处理为:借:长期股权投资16万元贷:库存商品116万元③公司在“管理费用”中列支了业务招待费43万元,以及符合条件的新产品研究开发费用500万元;在“销售费用”中列支了广告费700万元、业务宣传费50万元(2007年累计未抵扣完的广告费120万元,业务宣传费10万元)。2.2009第一季度相关材料(1)1月18日为了奖励公司研发部门学科带头人李某,兑现年终奖,奖励给李某价值18万元的小汽车一辆,产权办理在李某名下,企业账务处理为:借;管理费用——研发费18万元贷:银行存款18万元李某每月工资1万元,已按税法规定代扣了个人所得税。公司规定有关年终奖涉及税歙均由公司替员工负担。(2)2月8日,企业将一台旧设备处置,取得收入50万元。该设备于2008年购进,原值49万元,已提折旧9万元。企业账务处理为:借:固定资产清理40万元累计折旧9万元贷:固定资产49万元借:银行存款50万元贷。固定资产清理50万元(3)3月10日,从国内采购机器设备2台给生产基地使用,增值税专用发票上注明每台设备价款100万元,增值税税额17万元,购进固定资产所支付的运输费用1万元,安装调试费用3万元,取得合法发票,均用银行存款支付。
题目：企业账务处理为:借:固定资产204万元应交税费——应交增值税(进项税额)34万元贷:银行存款238万元(3)作出2009年度相关调账处理。
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参考答案2009年的相关调账分录（1）借：以前年度损益调整——财务费用2.03贷：应交税费——应交增值税（销项税额）2.03【提示】也可如下调整借.以前年度损益调整——财务费用14货：以前年度损益调整——主营业务收入11.97应交税费——应交增值税（销项税额）2.03由于是注册税务师的税审，不需要这样详细分开记载各损益科目的调整，因为对企业所得税没有影响。（2）借：长期股权投资94.6贷；以前年度损益调整——主营业务收入64应交税费——应交增值税（销项税额）30.6（180×17％）【提示】也可如下调整借：长期股权投资94.6以前年度损益调整——主营业务成本116贷：以前年度损益调整——主营业务收入180应交税费——应交增值税（销项税额）30.6（180×17％）由于是注册税务师的税审，不需要这样详细分开记载各损益科目的调整，因为对企业所得税没有影响。（3）借：以前年度损益调整5.27贷：应交税费——应交企业所得税5.27（4）借：营业外支出4.45贷：应交税费——应交个人所得税4.45（5）借：固定资产清理0.96贷，应交税费——未交增值税0.96（6）借：应交税费——应交增值税（进项税额）0.07贷；固定资产0.07（7）借：营业税金及附加0.09贷：应交税费——应交城市维护建设税0.06应交税费——应交教育费附加0.03
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