- 综合题（主观）
题干：甲公司记账本位币为人民币，外币交易采用发生时的即期汇率折算。2013年发生有关外币交易事项如下：（1）1月1日，甲公司从中国银行借入1000万美元的5年期贷款，年利率为6%，利息按年支付，当日即期汇率为1美元等于6.6元人民币。该贷款专门用于从境外引进的一条汽车生产线，购买该生产线共1500万美元，贷款不足支付部分，用自有资金支付。该生产线工程于2013年1月1日开工，预计工期1年2个月。2013年支付给外商的工程款情况如下：[up/201707/ea24915962054f46ad55fb35d1fd79dc.png]甲公司将剩余资金投资于短期理财产品，月收益率为0.4%，收益于9月末收到。（2）10月1日，甲公司以每股4港元的价格购入丁上市公司H股股票100万股，支付价款400万港元，另支付交易费用0.4万港元。当日即期汇率为1港元=0.9元人民币。甲公司购入该股票目的是为了短期套利。至2013年年末该股票未出售，年末收盘价为每股4.2港元，年末即期汇率为1港元=0.88元人民币。（3）2013年12月31日，除上述外币借款和交易性金融资产外，甲公司其他有关资产、负债项目的期末余额如下：[up/201707/9e704f45839f41a5a5d364d92bee03c7.png]（4）甲公司于2013年2月1日投资2000万美元在美国设立一家全资子公司（乙公司），投资当日即期汇率为1美元=6.58元人民币。乙公司注册资本为2000万美元，记账本位币为美元。8月1日，甲公司又支付600万美元，补充乙公司流动资金，甲公司将其记入长期应收款，该长期应收款实质上构成了甲公司对乙公司境外经营的净投资；乙公司将其记入了长期应付款。假设不考虑其他因素。
题目：对甲公司2013年借入工程款进行账务处理。
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参考答案对甲公司2013年借入工程款进行账务处理
①2013年1月1日，借款时
借：银行存款——美元户（1 000×6.6） 6 600
贷：长期借款——美元户（1 000×6.6） 6 600
②利息资本化期间为2013年1月1日至2014年2月末。2013年1~9月剩余
资金取得的理财收益=500×0.4%×9×6.55=18×6.55=117.9（万元），该收益应冲减在建工程成本：
借：银行存款——美元户（18×6.55） 117.9
贷：在建工程 117.9
③2013年12月31日，支付利息和计算汇兑差额
2013年应付利息=1 000×6%×6.5=60×6.5=390（万元人民币）
借：在建工程 390
贷：应付利息——美元户（60×6.5） 390
借：应付利息——美元户（60×6.5） 390
贷：银行存款——美元户（60×6.5） 390
2013年年末本金和利息汇兑差额=1 000×（6.5-6.6）+60×（6.5-6.5）=-100（万元）。
资本化期间的汇兑收益应冲减在建工程成本：
借：长期借款——美元户 100
贷：在建工程 100
借：长期借款——美元户 100
贷：在建工程 100
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- A 、5000×（P/A，10%，6）×（P/F，10%，3）
- B 、5000×（P/A，10%，6）×（P/F，10%，4）
- C 、5000×[（P/A，10%，9）-（P/A，10%，3）]
- D 、5000×[（P/A，10%，10）-（P/A，10%，4）]
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- A 、5000×（P/A，10%，6）×（P/F，10%，3）
- B 、5000×（P/A，10%，6）×（P/F，10%，4）
- C 、5000×[（p/a，10%，9）-（p/a，10%，3）]
- D 、5000×[（p/a，10%，10）-（p/a，10%，4）]
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- A 、13.06%
- B 、13.72%
- C 、15.36%
- D 、16.5%
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- A 、6.87%
- B 、7.33%
- C 、7.48%
- D 、8.15%
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- A 、2014年3月1日该项长期股权投资的初始投资成本为1858万元
- B 、2014年3月1日甲公司应确认的投资收益为14万元
- C 、2014年3月1日甲公司应确认的营业外收入为62万元
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