- 单选题
题干：A公司为增值税一般纳税人,适用的所得税税率为25%。2010年发生下列业务。(1)2008年1月1日。A公司为其50名中层以上管理人员每人授予5000份现金股票增值权,服务满4年后。自2011年12月31日起可根据股价的增长幅度获得现金,该增值权应在2013年12月31日之前行使完毕。截至2009年年末累积确认负债150万元,截至2010年年末共有5人离职,预计2011年没有离职人员,2010年末该股票增值权的公允价值为每份12元。假定按税法规定因股份支付计提的职工薪酬中,未超过50万元的部分,允许在实际发生时税前扣除,超过50万元的部分不得在税前扣除。(2)2010年12月因违反当地有关环保法规的规定,接到环保部门的处罚通知,要求其支付罚款100万元。税法规定,企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金,计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2010年12月31日,该项罚款尚未支付。(3)2009年12月31日购入一栋写字楼,并于当日对外出租,采用公允价值模式进行后续计量,成本为1000万元,税法规定该写字楼采用直线法计提折旧,预计使用年限为20年,预计净残值为零。2010年末,该项投资性房地产的公允价值为1400万元。税法规定投资性房地产公允价值的变动不计入应纳税所得额。
题目：A公司2010年因上述事项确认的递延所得税费用的金额是()。 - A 、137．5万元
- B 、112．5万元
- C 、100万元
- D 、120万元
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参考答案【正确答案：C】
事项(1)形成的可抵扣暂时性差异为50万元，应确认的递延所得税资产=50×25％=12．5(万元)；事项(3)形成的应纳税暂时性差异=1 400-950=450(万元)，应确认的递延所得税负债=450×25%=112.5(万元)。事项(2)不形成暂时性差异，不确认递延所得税。所以递延所得税费用=112.5-12.5=100(万元)。
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janne