- 多选题以下有关函证方式的说法中,恰当的有()。
- A 、对于注册会计师在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息的积极式询证函,其结果有可能导致被询证者对所列示信息不加核实就回函确认
- B 、对于注册会计师在询证函中不列明账户余额或者其他信息的积极式询证函,其结果有可能导致被询证者需要做出更多的努力而导致回函率降低
- C 、对于注册会计师要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函,则收到的回函能够为财务报表认定层次提供说服力强的审计证据
- D 、如果注册会计师在采用积极的函证方式时没有收到回函,则说明所函证信息存在错误
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参考答案【正确答案：A,B,C】
选项D不恰当。注册会计师在采用积极的函证方式时,如果没有收到回函,注册会计师应当考虑与被询证者联系,要求对方作回应或再次寄发询证函。如果未能得到被询证者的回应,注册会计师应当实施替代审计程序。
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- A 、经营风险是指可能对被审计单位实现目标和实现战略的能力产生不利影响的重要状况、事项、情况，作为或不作为而导致的风险，或由于判定不恰当的目标和战略而导致的风险
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- A 、舞弊是指使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为
- B 、侵占资产通常伴随着虚假或误导性的文件记录
- C 、注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，保证发现财务报表中所包含的所有错报和管理层舞弊
- D 、注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项
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- A 、累积错报包括明显微小的错报
- B 、累积错报包括事实错报、判断错报和推断错报
- C 、判断错报指管理层、注册会计师对会计估计值的判断差异和对选择和运用会计政策的判断差异
- D 、推断错报包括通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报和通过实质性分析程序推断出的估计错报
- 5 【单选题】下列有关函证的说法中不恰当的是（ ）。
- A 、通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实
- B 、函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实
- C 、一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证
- D 、如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体
- 6 【多选题】下列有关PPS抽样的说法中，不恰当的有（ ）。
- A 、运用PPS抽样时，在未获得完整的总体之前，不能开始选取样本
- B 、运用PPS抽样时，在未获得完整的总体之前，可以开始选取样本
- C 、在PPS抽样下，总体中的每个项目被选中的概率是均等的
- D 、在PPS抽样下，注册会计师无需对总体进行分层
- 7 【单选题】以下关于累积错报的说法中,不恰当的是()。
- A 、累积错报包括明显微小的错报
- B 、累积错报包括事实错报、判断错报和推断错报
- C 、判断错报指管理层、注册会计师对会计估计值的判断差异和对选择和运用会计政策的判断差异
- D 、推断错报指通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报
- 8 【单选题】以下有关书面声明的说法中，不恰当的是（）。
- A 、管理层应当向注册会计师致送针对管理层责任的书面声明
- B 、其他书面声明可以是针对财务报表的额外书面声明
- C 、管理层应当向注册会计师致送一项或多项其他书面声明
- D 、其他书面声明可以是与管理层判断和意图有关的声明
- 9 【多选题】以下有关职责分离的说法中恰当的有（ ）。
- A 、适当的职责分离不仅是预防舞弊的必要手段，也有助于防止各种有意或无意的错误
- B 、主营业务收入账系由记录主营业务成本之外的员工独立登记，并由另一位不负责账簿记录的员工定期调节总账和明细账，构成一项交互牵制
- C 、负责主营业务收入和应收账款记账的员工不得经手货币资金，是防止舞弊的一项重要控制
- D 、销售人员通常有一种追求更大销售数量的自然倾向，赊销的审批则在一定程度上可以抑制这种倾向
- 10 【单选题】以下有关书面声明的说法中，不恰当的是（ ）。
- A 、管理层应当向注册会计师致送针对管理层责任的书面声明
- B 、其他书面声明可以是针对财务报表的额外书面声明
- C 、管理层应当向注册会计师致送一项或多项其他书面声明
- D 、其他书面声明可以是与管理层判断和意图有关的声明
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