- 单选题下列有关函证的说法中不恰当的是（ ）。
- A 、通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实
- B 、函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实
- C 、一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证
- D 、如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体
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参考答案【正确答案：B】
解析：如果有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师应当实施适当的审计程序予以证实或消除疑虑。
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- A 、舞弊是指使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为
- B 、侵占资产通常伴随着虚假或误导性的文件记录
- C 、注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，保证发现财务报表中所包含的所有错报和管理层舞弊
- D 、注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项
- 2 【多选题】以下有关函证方式的说法中,恰当的有()。
- A 、对于注册会计师在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息的积极式询证函,其结果有可能导致被询证者对所列示信息不加核实就回函确认
- B 、对于注册会计师在询证函中不列明账户余额或者其他信息的积极式询证函,其结果有可能导致被询证者需要做出更多的努力而导致回函率降低
- C 、对于注册会计师要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函,则收到的回函能够为财务报表认定层次提供说服力强的审计证据
- D 、如果注册会计师在采用积极的函证方式时没有收到回函,则说明所函证信息存在错误
- 3 【多选题】下列有关审计抽样的说法中，恰当的有（ ）。
- A 、只要进行抽样，就会存在抽样风险
- B 、注册会计师在抽样中既可以使用统计抽样方法，也可以使用非统计抽样方法
- C 、非抽样风险是由人为错误造成的，在审计中可以将其量化并加以控制
- D 、一般情况下，属性抽样适用于控制测试；变量抽样适用于细节测试
- 4 【多选题】下列有关PPS抽样的说法中，不恰当的有（ ）。
- A 、运用PPS抽样时，在未获得完整的总体之前，不能开始选取样本
- B 、运用PPS抽样时，在未获得完整的总体之前，可以开始选取样本
- C 、在PPS抽样下，总体中的每个项目被选中的概率是均等的
- D 、在PPS抽样下，注册会计师无需对总体进行分层
- 5 【多选题】下列有关分析程序的说法中恰当的有()。
- A 、注册会计师无需在了解A公司及其环境的每一方面部实施分析程序
- B 、与实质性分析程序相比,在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度,以及所进行的分析和调查的范围均可以提供很高的保证水平
- C 、当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时,注册会计师可以考虑单独或结合细节测试,运用实质性分析程序
- D 、无论在任何情况下,实质性分析程序均不可能获取充分、适当的审计证据
- 6 【多选题】下列有关财务报表审计的说法中，恰当的有（）。
- A 、审计的目的是改变财务报表的质量，消除使用财务报表的信息风险
- B 、审计的用户是包括管理层在内的财务报表预期使用者
- C 、审计提供的是合理保证，合理保证是一种高水平保证
- D 、审计的基础是独立性和专业性，应当独立于管理层和除管理层之外的预期使用者
- 7 【多选题】下列有关鉴证业务要素的说法中，恰当的有（）。
- A 、针对财务报表审计的鉴证业务，鉴证对象是财务报表
- B 、鉴证业务的标准应当具有相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性，且能够为预期使用者获取
- C 、标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准
- D 、鉴证报告是注册会计师针对鉴证对象信息在所有重大方面是否符合适当的标准，以书面报告的形式发表能够提供一定保证程度的结论
- 8 【单选题】下列有关职业怀疑的说法中，不恰当的是（）。
- A 、职业怀疑要求注册会计师质疑获取的审计证据并鉴别其真伪
- B 、职业怀疑要求注册会计师对相互矛盾的审计证据保持警觉
- C 、职业怀疑有助于注册会计师避免不假思索全盘接受被审计单位提供的证据和解释
- D 、职业怀疑有助于注册会计师避免轻易相信被审计单位过分理想的结果或太多巧合的情况
- 9 【单选题】下列有关鉴证业务要素的说法中，恰当的是（ ）。
- A 、如某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，该业务也构成审计业务
- B 、注册会计师应尽可能识别使用审计报告的所有组织和人员，以识别预期使用者
- C 、标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，不包括列报的基准
- D 、责任方和预期使用者不是同一方，因此责任方和预期使用者不可能来自同一企业
- 10 【多选题】下列有关分析程序的说法中，恰当的有（ ）。
- A 、信息的可分解程度影响预期值的准确程度
- B 、注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的每一方面都实施分析程序
- C 、无论在任何情况下，单独使用实质性分析程序均不可能获取充分、适当的审计证据
- D 、与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度，以及所进行的分析和调查的范围均可以提供很高的保证水平
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