- 多选题某啤酒厂销售啤酒时，采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐1年的优惠政策，为了保证啤酒罐按时收回，啤酒厂在提供啤酒罐时，每个啤酒罐收取2000元的押金。2011年8月，当月销售啤酒200吨，每吨不含税价格2980元，共发出免费使用啤酒罐20个。注册税务师对啤酒罐押金进行审核时，发现以前年度发出的啤酒罐有50个已经逾期1年，针对2011年8月业务会计处理中正确的有（）。（消费税定额税为每吨250元）
- A 、借：银行存款737320贷：主营业务收入596000应交税费—应交增值税（销项税额）101320其他应付款40000
- B 、借：银行存款737320贷：主营业务收入630188.03应交税费—应交增值税（销项税额）10713.97
- C 、借；银行存款737320其他应付款100000贷：主营业务收入681470.09应交税费—应交增值税（销项税额）115849.91其他应付款40000
- D 、借：营业税金及附加50000贷：应交税费—应交消费税50000
- E 、借：营业税金及附加44000贷：应交税费—应交消费税44000
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参考答案【正确答案：A,D】
对于啤酒的包装物押金，应该采用逾期后才确认销售额计算征收增值税，所以对于当期发出的20个啤酒罐的押金，不应确认销售额计算征收增值税，但对于当期逾期的啤酒罐押金，应确认增值税的纳税义务，同时确认其他业务收入。会计分录为：借：银行存款737320贷：主营业务收入596000应交税费—应交增值税（销项税额）101320其他应付款40000借：营业税金及附加50000贷：应交税费—应交消费税50000【提矛】每吨啤酒的出厂价＝[2980×200＋2000×20÷（1＋17％）]÷200＝3150.94（元），超过了3000元／吨，适用于250元／吨的消费税税率。借：其他应付款100000贷：其他业务收入85470.09应交税费—应交增值税（销项税额）14529.91
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- A 、该厂的应纳消费税金2200元
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- B 、13.6
- C 、14.45
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- A 、每吨啤酒的增值税计税销售额为3012.39元
- B 、每吨啤酒的增值税计税销售额为2969.66元
- C 、每吨啤酒的增值税计税销售额为2435.90元
- D 、每吨啤酒的消费税税额为250元
- E 、每吨啤酒的消费税税额为220元
- 5 【多选题】某啤酒厂销售啤酒时，采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐1年的优惠政策，为了保证啤酒罐按时收回，啤酒厂在提供啤酒罐时，每个啤酒罐收取2000元的押金。2015年8月，当月销售啤酒200吨，每吨不含税价格2980元，共发出免费使用啤酒罐20个。对啤酒罐押金进行审核时，发现以前年度发出的啤酒罐有50个已经逾期1年，针对2015年8月业务会计处理中正确的有（ ）。（消费税率：啤酒每吨出厂价格在3000元以上的，税额为每吨250元；3000元以下的，税额为每吨220元）
- A 、借：银行存款 737320
贷：主营业务收入 596000
应交税费——应交增值税（销项税额） 101320
其他应付款 40000 - B 、借：银行存款 737320
贷：主营业务收入 630188.03
应交税费——应交增值税（销项税额） 107131.97 - C 、借：其他应付款 100000
贷：其他业务收入 85470.09
应交税费——应交增值税（销项税额） 14529.91 - D 、借：营业税金及附加 50000
贷：应交税费——应交消费税 50000 - E 、借：营业税金及附加 44000
贷：应交税费——应交消费税 44000
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- A 、7420
- B 、6600
- C 、7200
- D 、7500
- 7 【多选题】某啤酒厂销售啤酒时，采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐1年的优惠政策，为了保证啤酒罐按时收回，啤酒厂在提供啤酒罐时，每个啤酒罐收取2000元的押金。2015年8月，当月销售啤酒200吨，每吨不含税价格2980元，共发出免费使用啤酒罐20个。对啤酒罐押金进行审核时，发现以前年度发出的啤酒罐有50个已经逾期1年，针对2015年8月业务会计处理中正确的有（ ）。（消费税率：啤酒每吨出厂价格在3000元以上的，税额为每吨250元；3000元以下的，税额为每吨220元）
- A 、借：银行存款 737320
贷：主营业务收入 596000
应交税费——应交增值税（销项税额） 101320
其他应付款 40000 - B 、借：银行存款 737320
贷：主营业务收入 630188.03
应交税费——应交增值税（销项税额） 10713.97 - C 、借：银行存款 737320
其他应付款 100000
贷：主营业务收入 681470.09
应交税费——应交增值税（销项税额） 115849.91
营业外收入 40000 - D 、借：营业税金及附加 50000
贷：应交税费——应交消费税 50000 - E 、借：营业税金及附加 44000
贷：应交税费——应交消费税 44000
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- A 、12.45万元
- B 、12.5万元
- C 、12.60万元
- D 、12.65万元
- 9 【单选题】某啤酒厂（增值税一般纳税人）销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收入32760元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（ ）元。
- A 、5000
- B 、6600
- C 、7200
- D 、7500
- 10 【多选题】某啤酒厂（增值税一般纳税人）销售啤酒，不含增值税价格为2850元/吨，同时规定每吨另单独收取优质服务费100元、手续费40元，当月每吨收取单独核算的包装物押金（非重复使用的塑料周转箱的押金）50元（押金期限3个月），则该啤酒厂的增值税和消费税计算正确的有（ ）。
- A 、每吨啤酒的增值税计税销售额为3012.39元
- B 、每吨啤酒的增值税计税销售额为2973.89元
- C 、每吨啤酒的增值税计税销售额为2435.90元
- D 、每吨啤酒应纳消费税税额250元
- E 、每吨啤酒应纳消费税税额220元
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