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  • 多选题某啤酒厂销售啤酒时,采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐1年的优惠政策,为了保证啤酒罐按时收回,啤酒厂在提供啤酒罐时,每个啤酒罐收取2000元的押金。2011年8月,当月销售啤酒200吨,每吨不含税价格2980元,共发出免费使用啤酒罐20个。注册税务师对啤酒罐押金进行审核时,发现以前年度发出的啤酒罐有50个已经逾期1年,针对2011年8月业务会计处理中正确的有()。(消费税定额税为每吨250元)
  • A 、借:银行存款737320贷:主营业务收入596000应交税费—应交增值税(销项税额)101320其他应付款40000
  • B 、借:银行存款737320贷:主营业务收入630188.03应交税费—应交增值税(销项税额)10713.97
  • C 、借;银行存款737320其他应付款100000贷:主营业务收入681470.09应交税费—应交增值税(销项税额)115849.91其他应付款40000
  • D 、借:营业税金及附加50000贷:应交税费—应交消费税50000
  • E 、借:营业税金及附加44000贷:应交税费—应交消费税44000

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参考答案

【正确答案:A,D】

对于啤酒的包装物押金,应该采用逾期后才确认销售额计算征收增值税,所以对于当期发出的20个啤酒罐的押金,不应确认销售额计算征收增值税,但对于当期逾期的啤酒罐押金,应确认增值税的纳税义务,同时确认其他业务收入。会计分录为:借:银行存款737320贷:主营业务收入596000应交税费—应交增值税(销项税额)101320其他应付款40000借:营业税金及附加50000贷:应交税费—应交消费税50000【提矛】每吨啤酒的出厂价=[2980×200+2000×20÷(1+17%)]÷200=3150.94(元),超过了3000元/吨,适用于250元/吨的消费税税率。借:其他应付款100000贷:其他业务收入85470.09应交税费—应交增值税(销项税额)14529.91

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