- 单选题啤酒厂本月销售啤酒10吨，不含税售价2500元／吨，向客户收取“品牌使用费”6000元，同时包装物收押金4000元，则下列陈述正确的是（）。
- A 、该厂的应纳消费税金2200元
- B 、该厂的应纳消费税金2500元
- C 、确认税率时押金不作考虑
- D 、押金并入计税价格一同计税
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参考答案【正确答案：B】
税法规定，品牌使用费属于价外费，构成销售额的一部分；押金要并入销售价格中计算确定出厂价，确认税率的出厂价＝2500＋6000÷（1＋17％）÷10＋4000÷（1＋17％）÷10＝3354.70（元／吨）>3000元／吨，故啤酒税率适用250元／吨，则本题应纳消费税＝10×250＝2500（元）
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- A 、无合同约定的，在一年之内计入
- B 、有合同约定的，在不超过合同约定的时间内计入
- C 、有合同约定的，合同逾期的时候计入，但合同的期限必须在一年以内
- D 、无论有无约定，一律在销售时一并计入销售额
- 2 【多选题】某啤酒厂销售啤酒时，采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐1年的优惠政策，为了保证啤酒罐按时收回，啤酒厂在提供啤酒罐时，每个啤酒罐收取2000元的押金。2011年8月，当月销售啤酒200吨，每吨不含税价格2980元，共发出免费使用啤酒罐20个。注册税务师对啤酒罐押金进行审核时，发现以前年度发出的啤酒罐有50个已经逾期1年，针对2011年8月业务会计处理中正确的有（）。（消费税定额税为每吨250元）
- A 、借：银行存款737320贷：主营业务收入596000应交税费—应交增值税（销项税额）101320其他应付款40000
- B 、借：银行存款737320贷：主营业务收入630188.03应交税费—应交增值税（销项税额）10713.97
- C 、借；银行存款737320其他应付款100000贷：主营业务收入681470.09应交税费—应交增值税（销项税额）115849.91其他应付款40000
- D 、借：营业税金及附加50000贷：应交税费—应交消费税50000
- E 、借：营业税金及附加44000贷：应交税费—应交消费税44000
- 3 【单选题】某啤酒厂为增值税一般纳税人，2010年9月销售啤酒80万元（已开具增值税专用发票），当期出租包装物收取押金2.34万元。同年2月份收取的包装物押金5.85万元本月已逾期。上述押金均单独记账核算。则该厂9月份应申报的销项税额为（）万元。
- A 、12.47
- B 、13.6
- C 、14.45
- D 、14.59
- 4 【多选题】某啤酒厂（增值税一般纳税人）销售其生产的啤酒，每吨不含税价格为2850元，同时规定每吨另单独收取优质服务费100元、手续费40元，单独核算包装物押金50元（押金期限3个月），则下列说法正确的有（ ）。
- A 、每吨啤酒的增值税计税销售额为3012.39元
- B 、每吨啤酒的增值税计税销售额为2969.66元
- C 、每吨啤酒的增值税计税销售额为2435.90元
- D 、每吨啤酒的消费税税额为250元
- E 、每吨啤酒的消费税税额为220元
- 5 【多选题】某啤酒厂销售啤酒时，采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐1年的优惠政策，为了保证啤酒罐按时收回，啤酒厂在提供啤酒罐时，每个啤酒罐收取2000元的押金。2015年8月，当月销售啤酒200吨，每吨不含税价格2980元，共发出免费使用啤酒罐20个。对啤酒罐押金进行审核时，发现以前年度发出的啤酒罐有50个已经逾期1年，针对2015年8月业务会计处理中正确的有（ ）。（消费税率：啤酒每吨出厂价格在3000元以上的，税额为每吨250元；3000元以下的，税额为每吨220元）
- A 、借：银行存款 737320
贷：主营业务收入 596000
应交税费——应交增值税（销项税额） 101320
其他应付款 40000 - B 、借：银行存款 737320
贷：主营业务收入 630188.03
应交税费——应交增值税（销项税额） 107131.97 - C 、借：其他应付款 100000
贷：其他业务收入 85470.09
应交税费——应交增值税（销项税额） 14529.91 - D 、借：营业税金及附加 50000
贷：应交税费——应交消费税 50000 - E 、借：营业税金及附加 44000
贷：应交税费——应交消费税 44000
- 6 【单选题】某酒厂销售自产苹果啤酒20吨给某服务公司，开具税控专用发票注明价款68000元，收取包装物押金1000元；销售苦瓜啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得价款30760元，收取包装物押金2500元，同时收取品牌使用费2500元。该啤酒厂应缴纳的消费税为（ ）元。
- A 、7420
- B 、6600
- C 、7200
- D 、7500
- 7 【多选题】某啤酒厂销售啤酒时，采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐1年的优惠政策，为了保证啤酒罐按时收回，啤酒厂在提供啤酒罐时，每个啤酒罐收取2000元的押金。2015年8月，当月销售啤酒200吨，每吨不含税价格2980元，共发出免费使用啤酒罐20个。对啤酒罐押金进行审核时，发现以前年度发出的啤酒罐有50个已经逾期1年，针对2015年8月业务会计处理中正确的有（ ）。（消费税率：啤酒每吨出厂价格在3000元以上的，税额为每吨250元；3000元以下的，税额为每吨220元）
- A 、借：银行存款 737320
贷：主营业务收入 596000
应交税费——应交增值税（销项税额） 101320
其他应付款 40000 - B 、借：银行存款 737320
贷：主营业务收入 630188.03
应交税费——应交增值税（销项税额） 10713.97 - C 、借：银行存款 737320
其他应付款 100000
贷：主营业务收入 681470.09
应交税费——应交增值税（销项税额） 115849.91
营业外收入 40000 - D 、借：营业税金及附加 50000
贷：应交税费——应交消费税 50000 - E 、借：营业税金及附加 44000
贷：应交税费——应交消费税 44000
- 8 【单选题】某啤酒厂既生产甲类啤酒又生产乙类啤酒。劳动节促销期间，直接销售甲类啤酒200吨，取得收入80万元；直接销售乙类啤酒300吨，取得收入75万元；销售甲类啤酒和乙类啤酒组成的礼品盒取得收入12万元（内含甲类啤酒和乙类啤酒各18吨），上述收入均不含增值税。已知甲类啤酒适用的消费税税率为250元/吨，乙类啤酒适用的消费税税率为220元/吨。该啤酒厂上述业务应纳的消费税为（ ）。
- A 、12.45万元
- B 、12.5万元
- C 、12.60万元
- D 、12.65万元
- 9 【单选题】某啤酒厂（增值税一般纳税人）销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收入32760元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（ ）元。
- A 、5000
- B 、6600
- C 、7200
- D 、7500
- 10 【多选题】某啤酒厂（增值税一般纳税人）销售啤酒，不含增值税价格为2850元/吨，同时规定每吨另单独收取优质服务费100元、手续费40元，当月每吨收取单独核算的包装物押金（非重复使用的塑料周转箱的押金）50元（押金期限3个月），则该啤酒厂的增值税和消费税计算正确的有（ ）。
- A 、每吨啤酒的增值税计税销售额为3012.39元
- B 、每吨啤酒的增值税计税销售额为2973.89元
- C 、每吨啤酒的增值税计税销售额为2435.90元
- D 、每吨啤酒应纳消费税税额250元
- E 、每吨啤酒应纳消费税税额220元
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