- 综合题（主观）某实行出口免抵退税的机械厂（增值税一般纳税人）2014年10月末留抵税额3000元，11月份发生下列业务： （1）购人生产用A材料10吨，价税合计351000元，取得增值税专用发票； （2）购人生产用B材料10吨，价税合计11700元，取得普通发票； （3）支付A材料运杂费2000元，取得运输发票，其中运输费1500元，建设基金200元，装卸费300元； （4）销售自产甲机器4台，取得含税价款160000元；支付甲机器运输费2000元，取得运输发票； （5）购买生产设备1台，取得增值税专用发票，价款40000元，税款6800元；另支付该设备运输费1000元，取得运输发票； （6）购买小轿车一辆自用，取得增值税专用发票，价款200000元，税款34000元，发生运费1200元，取得运输发票； （7）该企业将自产的3台甲机器出口，离岸价格合计14600美元，汇率1：7； （8）当期因管理不善丢失以前购入的包装物一批，账面成本20000元（含运费1860元）。假设增值税退税率15%，需要认证的发票都已 通过认证，要求计算： （1）当期发生的增值税进项税额； （2）当期应转出的进项税额合计数； （3）当期增值税销项税额； （4）当期免抵退税额； （5）当期该企业出口实际应退税额； （6）当期该企业留到下期抵扣的税额。
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参考答案（1）当期发生的增值税进项税额=351000/（1 +17%）×17%+ 6800+ （1500+ 200 +2000 +1000）×11% =58317（元）
（2）当期应转出的进项税额=14600×7×（17% - 15%）+ （20000 - 1860）×17%+ 1860÷（1- 11%）×11%=2044+ 3083.8+ 229.89=5357.69（元）
（3）当期销项税额=160000÷（1 +17%）×17%=23247.86（元）
（4）当期免抵退税额=14600×7×15% =15330（元）
（5）当期应纳税额=23247.86-58317 +5357.69-3000=- 32711.45（元）
由于32711.45>15330，应申请出口退税15330元
(6)当期该企业的留抵税额=32711.45-15330=17381.45(元)。
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